(二)多項(xiàng)選擇題

　　 1.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮承接下列客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。為此首先應(yīng)當(dāng)考慮本事務(wù)所的獨(dú)立性。在以下所列的各個(gè)客戶中，如承接其年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)就可能損害E事務(wù)所獨(dú)立性的客戶包括（）。

　　A. 由于E事務(wù)所2008年度失去了大量客戶，導(dǎo)致其從A公司收取的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用占該所全年業(yè)務(wù)收入的70%

　　 B. E事務(wù)所在與B公司商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，B公司提出其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用為本公司2008年度業(yè)務(wù)收入的0.5%，具體金額到2009年初確定

　　 C. C公司為中介公司，其業(yè)務(wù)包括為E事務(wù)所介紹審計(jì)客戶。雖然C公司2007年沒有為E事務(wù)所介紹過幾家客戶，但雙方還是續(xù)簽了2008年度的合作協(xié)議

　　 D. D公司與E事務(wù)所已于2007年末達(dá)成口頭協(xié)議，雙方同意E事務(wù)所的現(xiàn)任主任會(huì)計(jì)師于2008年7月份借調(diào)到D公司財(cái)務(wù)部門任職，借調(diào)費(fèi)用為每月3萬(wàn)元

　　2.王莉是Ｔ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其夫是Ｓ公司專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的財(cái)務(wù)人員。Ｔ事務(wù)所承接了Ｓ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王莉加入Ｓ公司審計(jì)小組，并特別要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王莉的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。項(xiàng)目經(jīng)理面對(duì)下列尚未安排具體人員的審計(jì)工作，可以安排王莉執(zhí)行（）工作內(nèi)容。

　　A．審查累計(jì)折舊的計(jì)提 B．函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C．審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失 D．審查股本、盈余公積、資本公積

　　 3.甲事務(wù)所通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)小組成員或多或少都與B公司存在一定的聯(lián)系。其中，應(yīng)當(dāng)調(diào)離B公司審計(jì)小組的是（）。

　　 A. 助理人員張?zhí)m的先生李總工程師五年來一直擔(dān)任B公司重大工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)總監(jiān)

　　 B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉輝的母親半年前剛擔(dān)任B公司本屆董事會(huì)的董事長(zhǎng)，但其主抓的工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)無關(guān)

　　 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬華2006年在B公司擔(dān)任B公司的建筑材料采購(gòu)工作，在馬華調(diào)往甲所工作后，其女友已晉升為B公司采購(gòu)處處長(zhǎng)

　　 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師高歌的父親是一家上市公司主管財(cái)務(wù)的副董事長(zhǎng)，B公司2005年起承接了該公司一項(xiàng)工期為3年的重大建筑工程項(xiàng)目

　　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃河負(fù)責(zé)通過了解及控制測(cè)試確定Ｕ公司銷售業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的可信賴程度，以便確定進(jìn)一步審計(jì)策略。請(qǐng)對(duì)以下問題提供正確的專業(yè)判斷。

　　4.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)X市第三建筑公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可以基于該公司在下列（）方面涉及的技能和知識(shí)超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力而聘請(qǐng)專家協(xié)助執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。

　　A．建筑機(jī)械設(shè)備的性能和質(zhì)量 B．與其客戶之間的法律糾紛

　　C．財(cái)務(wù)部門使用的財(cái)務(wù)軟件 D．會(huì)計(jì)人員對(duì)重大問題的處理

　　5.Ｔ會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接Ｍ、Ｎ、Ｌ、Ｋ四家公司的2007年讀財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。由于在2007年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，Ｔ事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)連續(xù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。以下是Ｔ所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況，你認(rèn)為導(dǎo)致Ｔ所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況是（）。

　　 A. 接受委托，派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為Ｍ公司設(shè)計(jì)材料收發(fā)業(yè)務(wù)的規(guī)章管理制度

　　 B. 接受委托，指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在Ｎ上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

　　 C. 接受委托，指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Ｌ上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

　　 D. 接受委托，派具有IT從業(yè)背景的丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為Ｋ公司購(gòu)買并安裝了財(cái)務(wù)軟件

　　6.X事務(wù)所正在考慮首次接受H公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。在與Ｈ公司簽訂業(yè)務(wù)約定之前，X事務(wù)所作為后任事務(wù)所需要在取得H 公司的書面許可后與審計(jì)了Ｈ公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的前任事務(wù)所Y事務(wù)所之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ǎ瑴贤ǖ闹饕獌?nèi)容包括（）。

　　 A.Y事務(wù)所編制的Ｈ公司審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表等審計(jì)工作底稿

　　 B.Y事務(wù)所是否發(fā)現(xiàn)Ｈ公司管理層是否刻意將審計(jì)費(fèi)用維持在盡可能低的水平

　　C.Y事務(wù)所與Ｈ公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在的意見分歧

　　D.Y事務(wù)所曾與Ｈ公司治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊和違反法規(guī)行為

　　7.X事務(wù)所作為后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，已接受了Ｕ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。在審計(jì)過程中，X事務(wù)所發(fā)現(xiàn)了需要與前任事務(wù)所溝通的事項(xiàng)，但被Ｕ公司治理層與管理層已之反對(duì)X事務(wù)所與前任進(jìn)行進(jìn)一步溝通。在這種情況下，X事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

　　A.直接同前任溝通，因?yàn)榻邮芪�托后的溝通無需取得客戶的許可

　　B.向被審計(jì)單位的監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映前后任溝通受到不合理限制的情況

　　C.考慮是否解除已與被審計(jì)單位簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定

　　 D.根據(jù)需要溝通的事項(xiàng)的情況，按審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

　　8.在以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的說法中，你不認(rèn)為正確的是（）。

　　A.為防范同一高級(jí)職員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一鑒證客戶的業(yè)務(wù)可能因關(guān)系密切而對(duì)獨(dú)立性造成的損害，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一鑒證客戶，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的實(shí)質(zhì)上獨(dú)立重要，形式上的獨(dú)立也重要；類似地，獨(dú)立對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)重要，對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)也同樣重要。

　　C.所謂前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)。其他如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、基建工程的決算等業(yè)務(wù)，并不包括在內(nèi)。

　　D.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年8月8日從原址遷入新址辦公，在遷址前后的一段時(shí)間里，在當(dāng)?shù)赝韴?bào)上連續(xù)發(fā)布了遷址公告，并在公告后附上其客戶發(fā)來的祝賀信和感謝信。

　　(三)判斷題

　　 1.侯注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Ｋ公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀的投資收益。侯的這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了職業(yè)道德中有關(guān)形式上獨(dú)立和有關(guān)保密的規(guī)定。（ ）

　　2.D公司非常重視稅務(wù)工作，為此于2005年在財(cái)務(wù)部門之外專門設(shè)立了稅務(wù)科。李麗是D公司稅務(wù)科專門負(fù)責(zé)審核增值稅的職員。2007年3月，李麗取得執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格后轉(zhuǎn)到F會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任業(yè)務(wù)骨干，并將D公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給F事務(wù)所。為提高審計(jì)工作的效率并保持李麗審計(jì)的獨(dú)立性，在組建D公司年報(bào)審計(jì)小組時(shí)，F(xiàn)事務(wù)所特別安排李麗負(fù)責(zé)D公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的審核。（ ）

　　3.候注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Ｋ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀的投資收益。候的這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（ ）

　　4.Q 會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)常聘請(qǐng)C教授作為其各個(gè)審計(jì)小組的抽樣專家。平均而言每月聘請(qǐng)2次以上。上次聘請(qǐng)時(shí)間為2008年3月末，因此在2008年4月初聘請(qǐng)C作為G公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組專家時(shí)，決定不再要求C教授閱讀相關(guān)的職業(yè)道德，也未要求C教授書面確認(rèn)其對(duì)相關(guān)職業(yè)道德的理解。（ ）

　　5.J公司是Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。在對(duì)J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之前，Q事務(wù)所了解到J公司在2007年后半年發(fā)生了多項(xiàng)訴訟，其中大部分為未決訴訟。為此決定聘請(qǐng)J公司的法律顧問D作為法律專家參與審計(jì)小組。（　）

　　6.職業(yè)道德要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。

　　7.X 事務(wù)所作為后任事務(wù)所首次接受了Ｇ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托前，X事務(wù)所與作為前任的Y事務(wù)所進(jìn)行了有效溝通。由于X事務(wù)所的審計(jì)小組成員在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)需要與前任進(jìn)一步溝通的事項(xiàng)，因此決定免去原定在接收委托后與X事務(wù)所的業(yè)務(wù)溝通。（　）

　　 8.馬華是申會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的唯一注冊(cè)會(huì)計(jì)師，目前正作為審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人對(duì)Ｕ醫(yī)藥公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。馬華因?yàn)橘?gòu)買小轎車急需資金而于外勤工作結(jié)束后的第二天向Ｕ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人取得了15萬(wàn)元借款。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在得知這一情況后決定另派他人復(fù)核馬華的工作底稿，并將馬華調(diào)離審計(jì)小組。（　）

　　(四)簡(jiǎn)答題

　　 1.（2003年試題）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

　　 ⑴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤��?guī)模的其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。

　　⑵在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

　　 ⑶ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。

　　 ⑷V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

　　 ⑸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。

　　 ⑹V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)的廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。

　　 【要求】：請(qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說明理由。

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