(二)多項選擇題
1.E會計師事務所正考慮承接下列客戶的審計業務。為此首先應當考慮本事務所的獨立性。在以下所列的各個客戶中，如承接其年度財務報表審計業務就可能損害E事務所獨立性的客戶包括（）。
A. 由于E事務所2008年度失去了大量客戶，導致其從A公司收取的2007年度財務報表審計費用占該所全年業務收入的70%
B. E事務所在與B公司商定審計收費時，B公司提出其2007年度財務報表的審計費用為本公司2008年度業務收入的0.5%，具體金額到2009年初確定
C. C公司為中介公司，其業務包括為E事務所介紹審計客戶。雖然C公司2007年沒有為E事務所介紹過幾家客戶，但雙方還是續簽了2008年度的合作協議
D. D公司與E事務所已于2007年末達成口頭協議，雙方同意E事務所的現任主任會計師于2008年7月份借調到D公司財務部門任職，借調費用為每月3萬元
2.王莉是Ｔ會計師事務所的注冊會計師，其夫是Ｓ公司專門登記應收賬款明細賬的財務人員。Ｔ事務所承接了Ｓ公司2007年度財務報表審計業務后，由于事務所人員嚴重短缺，決定派王莉加入Ｓ公司審計小組，并特別要求項目經理對王莉的工作做適當安排，以維護審計的獨立性。項目經理面對下列尚未安排具體人員的審計工作，可以安排王莉執行（）工作內容。
A．審查累計折舊的計提 B．函證銀行存款，編制銀行存款余額調節表
C．審查當年發生的壞賬損失 D．審查股本、盈余公積、資本公積
3.甲事務所通過調查，發現執行B公司2007年度財務報表審計的審計小組成員或多或少都與B公司存在一定的聯系。其中，應當調離B公司審計小組的是（）。
A. 助理人員張蘭的先生李總工程師五年來一直擔任B公司重大工程項目的現場技術總監
B. 注冊會計師劉輝的母親半年前剛擔任B公司本屆董事會的董事長，但其主抓的工作內容與財務無關
C. 注冊會計師馬華2006年在B公司擔任B公司的建筑材料采購工作，在馬華調往甲所工作后，其女友已晉升為B公司采購處處長
D. 注冊會計師高歌的父親是一家上市公司主管財務的副董事長，B公司2005年起承接了該公司一項工期為3年的重大建筑工程項目
注冊會計師黃河負責通過了解及控制測試確定Ｕ公司銷售業務相關內部控制的可信賴程度，以便確定進一步審計策略。請對以下問題提供正確的專業判斷。
4.A會計師事務所在審計X市第三建筑公司2006年度財務報表時，可以基于該公司在下列（）方面涉及的技能和知識超出了注冊會計師的能力而聘請專家協助執行鑒證業務。
A．建筑機械設備的性能和質量 B．與其客戶之間的法律糾紛
C．財務部門使用的財務軟件 D．會計人員對重大問題的處理
5.Ｔ會計師事務所正在考慮承接Ｍ、Ｎ、Ｌ、Ｋ四家公司的2007年讀財務報表的審計業務。由于在2007年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，Ｔ事務所不得不考慮這些業務連續是否構成審計業務的不相容工作。以下是Ｔ所與這四家公司的業務往來情況，你認為導致Ｔ所不能承接相應客戶審計業務的情況是（）。
A. 接受委托，派甲注冊會計師為Ｍ公司設計材料收發業務的規章管理制度
B. 接受委托，指派乙注冊會計師在Ｎ上市公司擔任獨立董事
C. 接受委托，指派丙注冊會計師對Ｌ上市公司投資方投入的機械設備進行了評估
D. 接受委托，派具有IT從業背景的丁注冊會計師為Ｋ公司購買并安裝了財務軟件
6.X事務所正在考慮首次接受H公司2007年度財務報表的審計委托。在與Ｈ公司簽訂業務約定之前，X事務所作為后任事務所需要在取得H 公司的書面許可后與審計了Ｈ公司2006年度財務報表的前任事務所Y事務所之間進行適當的溝通，溝通的主要內容包括（）。
A.Y事務所編制的Ｈ公司審計計劃、審計調整分錄匯總表等審計工作底稿
B.Y事務所是否發現Ｈ公司管理層是否刻意將審計費用維持在盡可能低的水平
C.Y事務所與Ｈ公司管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧
D.Y事務所曾與Ｈ公司治理層溝通過的關于管理層舞弊和違反法規行為
7.X事務所作為后任會計師事務所，已接受了Ｕ公司2007年度財務報表的審計委托。在審計過程中，X事務所發現了需要與前任事務所溝通的事項，但被Ｕ公司治理層與管理層已之反對X事務所與前任進行進一步溝通。在這種情況下，X事務所注冊會計師應當（）。
A.直接同前任溝通，因為接受委托后的溝通無需取得客戶的許可
B.向被審計單位的監管機構反映前后任溝通受到不合理限制的情況
C.考慮是否解除已與被審計單位簽署的審計業務約定
D.根據需要溝通的事項的情況，按審計范圍受限，考慮對審計意見的影響
8.在以下有關注冊會計師職業道德的說法中，你不認為正確的是（）。
A.為防范同一高級職員由于長期執行某一鑒證客戶的業務可能因關系密切而對獨立性造成的損害，會計師事務所應當針對每一鑒證客戶，按照相關法律法規的規定，定期輪換項目負責人。
B.注冊會計師與被審計單位的實質上獨立重要，形式上的獨立也重要；類似地，獨立對于審計業務重要，對于非審計業務也同樣重要。
C.所謂前后任注冊會計師的溝通，僅限于審計業務。其他如預測性財務信息審核、財務報表審閱、基建工程的決算等業務，并不包括在內。
D.乙會計師事務所于2008年8月8日從原址遷入新址辦公，在遷址前后的一段時間里，在當地晚報上連續發布了遷址公告，并在公告后附上其客戶發來的祝賀信和感謝信。
(三)判斷題
1.侯注冊會計師在對Ｋ公司2006年度財務報表進行審計、出具審計報告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時間內取得了可觀的投資收益。侯的這一行為雖不違反職業道德規范中有關實質上獨立的要求，但違反了職業道德中有關形式上獨立和有關保密的規定。（ ）
2.D公司非常重視稅務工作，為此于2005年在財務部門之外專門設立了稅務科。李麗是D公司稅務科專門負責審核增值稅的職員。2007年3月，李麗取得執業注冊會計師資格后轉到F會計師事務所擔任業務骨干，并將D公司的年報審計業務介紹給F事務所。為提高審計工作的效率并保持李麗審計的獨立性，在組建D公司年報審計小組時，F事務所特別安排李麗負責D公司采購業務的審核。（ ）
3.候注冊會計師在對Ｋ公司2007年度財務報表進行審計、出具審計報告后，決定立即向Ｋ公司投資，并在較短時間內取得了可觀的投資收益。候的這一行為雖不違反職業道德規范中有關實質上獨立的要求，但違反了形式上獨立的規定。（ ）
4.Q 會計師事務所經常聘請C教授作為其各個審計小組的抽樣專家。平均而言每月聘請2次以上。上次聘請時間為2008年3月末，因此在2008年4月初聘請C作為G公司2007年度財務報表審計小組專家時，決定不再要求C教授閱讀相關的職業道德，也未要求C教授書面確認其對相關職業道德的理解。（ ）
5.J公司是Q會計師事務所的客戶。在對J公司2007年度財務報表進行審計之前，Q事務所了解到J公司在2007年后半年發生了多項訴訟，其中大部分為未決訴訟。為此決定聘請J公司的法律顧問D作為法律專家參與審計小組。（ ）
6.職業道德要求注冊會計師應當對執業過程中獲知的客戶的信息保密，這一規定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。
7.X 事務所作為后任事務所首次接受了Ｇ公司2007年度財務報表的審計業務。在接受委托前，X事務所與作為前任的Y事務所進行了有效溝通。由于X事務所的審計小組成員在審計過程中沒有發現需要與前任進一步溝通的事項，因此決定免去原定在接收委托后與X事務所的業務溝通。（ ）
8.馬華是申會計師事務所勝任醫藥企業審計業務的唯一注冊會計師，目前正作為審計項目的外勤負責人對Ｕ醫藥公司2007年度財務報表進行審計。馬華因為購買小轎車急需資金而于外勤工作結束后的第二天向Ｕ公司的財務經理個人取得了15萬元借款。會計師事務所在得知這一情況后決定另派他人復核馬華的工作底稿，并將馬華調離審計小組。（ ）
(四)簡答題
1.（2003年試題）ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業務，并于2002年底與V公司簽訂了審計業務約定書。假定存在以下情況：
⑴ABC會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業務，并且通過與前任注冊會計師和當地相同規模的其它會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。
⑵在簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所在執行該審計業務前，將A注冊會計師調離審計小組。
⑶ABC會計師事務所聘用律師協助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業道德規范的要求提供服務。
⑷V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業務約定書。
⑸前任注冊會計師對V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發現該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯系。
⑹V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業務，因此ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業的審計業務。相關的廣告費已由ABC會計師事務所支付。
【要求】：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求，并簡要說明理由。
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