二、 審計(jì)工作底稿

　　(一)審計(jì)工作底稿的含義

　　審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

　　(二)編制審計(jì)工作底稿的目的

　　1、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠�作為審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);

　　2、提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

　　(三)審計(jì)工作底稿的控制程序

　　(1)安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密;

　　(2)保證審計(jì)工作底稿的完整性;

　　(3)便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿。

　　(四)確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)考慮的因素：

　　(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的范圍

　　(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

　　(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。

　　(7)使用的審計(jì)方法和工具

　　(五)審計(jì)工作底稿的十大要素

　　(1)被審計(jì)單位名稱;

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目名稱;

　　(3)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間;

　　(4)審計(jì)過(guò)程記錄;

　　(5)審計(jì)結(jié)論;

　　(6)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明;

　　(7)索引號(hào)及編號(hào);

　　(8)編制者姓名及編制日期;

　　(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

　　(10)其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。