二、 審計工作底稿

　　(一)審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。

　　(二)編制審計工作底稿的目的

　　1、提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;

　　2、提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

　　(三)審計工作底稿的控制程序

　　(1)安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密;

　　(2)保證審計工作底稿的完整性;

　　(3)便于對審計工作底稿的使用和檢索;

　　(4)按照規定的期限保存審計工作底稿。

　　(四)確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時考慮的因素：

　　(1)實施審計程序的性質

　　(2)已識別的重大錯報風險

　　(3)在執行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的范圍

　　(4)已獲取審計證據的重要程度

　　(5)已識別的例外事項的性質和范圍

　　(6)當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。

　　(7)使用的審計方法和工具

　　(五)審計工作底稿的十大要素

　　(1)被審計單位名稱;

　　(2)審計項目名稱;

　　(3)審計項目時點或期間;

　　(4)審計過程記錄;

　　(5)審計結論;

　　(6)審計標識及其說明;

　　(7)索引號及編號;

　　(8)編制者姓名及編制日期;

　　(9)復核者姓名及復核日期;

　　(10)其他應說明事項。