第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
一、確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素(教材P266-267)
1.考慮實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);
2.考慮已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
3.在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度;
4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;
5.已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;
6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;
7.使用的審計(jì)方法和工具。
【例題4·多選題】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。
A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字
B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限
C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)
D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】本題考查的是對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的理解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(2)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度;(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)C和D正確。
二、審計(jì)工作底稿的基本要素(教材P268)
(一)審計(jì)工作底稿基本要素舉例
控制測(cè)試審計(jì)抽樣
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①被審計(jì)單位： 甲公司 |
⑤索引號(hào)： CGL－3 |
1.樣本設(shè)計(jì)
（1）確定測(cè)試目標(biāo) 擬測(cè)試的控制：采購(gòu)訂單需經(jīng)總經(jīng)理×××簽字確認(rèn) 測(cè)試目標(biāo)：確認(rèn)在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的 相關(guān)交易和賬戶與認(rèn)定：存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等賬戶的存在認(rèn)定 初步評(píng)估的控制運(yùn)行有效性：有效 初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平：低 |
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（2）定義總體與抽樣單元 |
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（3）定義偏差 |
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（4）確定樣本規(guī)模 |
2.選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序
（1）選取樣本 選樣方法(隨機(jī)數(shù)選樣/系統(tǒng)選樣/隨意選樣)：系統(tǒng)選樣 如果選擇系統(tǒng)選樣，則 計(jì)算選樣間距(總體規(guī)模÷樣本規(guī)模)：20 確定樣本起點(diǎn)(在1到選樣間距之間選擇)：10 樣本編號(hào)列表： 10,30,50,70,90,110,130,150,170,190,210,230,250,271,290，… |
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（2）實(shí)施審計(jì)程序 |
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