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　　第二節　控制測試和交易的實質性程序

　　一、生產與存貨交易的內部控制

　　二、控制測試

　　(一)以內部控制目標為起點的控制測試

　　(二)以風險為起點的控制測試

　　生產與存貨循環審計

　　S公司現行的生產和倉儲政策和程序業經董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經董事會批準后方能執行。本年度該項政策和程序沒有發生變化。

　　S公司的存貨為原材料、自制半成品和產成品。其中，原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料，產成品主要為通訊電子設備等。其生產由兩個生產車間完成：

　　(1) 第一車間對原材料進行焊接和裝配，形成半成品;

　　(2) 第二車間對半成品進行調試和包裝，最終形成產成品。

　　S公司的生產周期一般為三天。存貨按取得時的實際成本計價，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和使用狀態所發生的支出。材料發出時，按加權平均法確定其實際成本。

　　S公司使用Y系統中的生產子模塊維護生產過程中的產量記錄，自動記錄原材料耗用及流轉的情況，以及自制半成品和產成品的生產狀態，并生成生產日志;同時，Y系統還對生產成本中各項組成部分進行歸集和分攤(其中：直接材料按訂單號予以歸集，不計算半成品成本;直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配)，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。

生產與倉儲業務涉及的主要人員

　　我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司生產與倉儲循環的主要控制流程，并已與財務經理×××、生產經理×××確認下列所述內容。

　　1.有關職責分工的政策和程序

　　S公司建立了下列職責分工政策和程序：

　　(1)不相容職務相分離。主要包括，存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執行、存貨業務的審批、執行與相關會計記錄等職務相分離。

　　(2)各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理生產與倉儲業務的全過程。

　　2011注冊會計師考試時間：9月17日至18日

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