2.生產與倉儲循環主要業務活動介紹

　　(1)材料驗收與倉儲

　　采購的材料運達S公司后，質量檢驗員×××比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發預先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據。對于單價在人民幣×××元以上的材料，還需質檢經理×××驗收簽字。

　　根據驗收單，倉儲部門清點商品數量，對已驗收商品進行保管，倉儲區相對獨立，限制無關人員接近。倉庫管理員×××負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。

　　如某種原材料庫存不足，倉庫管理員×××編制待購材料明細表，經倉儲經理×××復核后，及時通知生產部門及采購部門原材料的庫存情況。

　　(2)計劃與安排生產

　　生產計劃部門根據顧客訂單或者對銷售預測和產品市場需求等信息編寫月度生產計劃書，經生產計劃經理×××審批后由總經理×××批準。根據經審批的月度生產計劃書，生產計劃經理×××簽發預先編號的生產通知單，該生產通知單一式五聯，分別用于通知倉儲部門組織材料發放、第一/第二生產車間組織產品生產、財務部門組織成本計算，以及生產計劃部門按編號歸檔管理。

　　(3)生產與發運

　　1)發出原材料、半成品入庫及領用

　　生產第一車間接到生產通知單后，由車間主任×××編制日生產加工指令單，經生產經理×××審批。

　　第一車間各生產小組編制原材料領用申請單，并經車間主任×××簽字批準。

　　倉庫管理員×××根據經審批的原材料領用申請單核發材料，填制預先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯：一聯倉庫發料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證。同時，倉庫管理員×××還需將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。

　　第一車間生產過程結束后，質量檢驗員×××檢查并簽發的半成品驗收單，生產小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查半成品驗收單，并清點半成品數量，填寫一式四聯的半成品入庫單，其中：一聯倉庫收料、一聯倉庫留存、一聯車間記錄、一聯遞交財務部作為記賬憑證。倉庫管理員×××還需將半成品入庫單編號、入庫數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新半成品明細臺賬。

　　第二車間生產小組領用半成品時，需編制半成品轉移單，經車間主任×××批準領用。

　　倉庫管理員×××根據經批準的填制半成品轉移單核發出庫，填制預先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數量、規格等信息輸入系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新半成品明細臺賬。

　　2)產成品入庫

　　生產結束后，質量檢驗員×××檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單(一式四聯：一聯倉庫收貨、一聯倉庫留存、一聯生產部核對、一聯遞交財務部作為記賬憑證)。經質檢經理×××、生產經理×××和倉儲經理×××簽字確認后，倉庫管理員×××將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。此時系統內的銷售訂單狀態由“在產”自動更改為“已完工”。

　　3)產成品發運

　　信息管理員×××根據系統顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票。

　　報關部單證員×××收到銷售發票后辦理報關手續，辦妥后通知業務員×××在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業務員×××輸入銷售訂單編號后自動生成。根據系統的設置，如果輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。

　　運輸經理×××根據系統顯示的出運通知信息，安排組織發運。

　　倉儲經理×××根據系統顯示的出運通知信息，通知倉庫管理員×××填寫預先連續編號的出庫單。

　　運輸經理×××在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的成品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取成品的內容與銷售訂單一致。經檢查無誤后，手工填制送貨單(一式六聯)，一聯留存，其他五聯分別傳遞至單證部、財務部、倉庫、門衛、碼頭貨運公司。送貨單應由司機×××和倉庫保管員×××兩人簽字，如果超過×個集裝箱，倉儲經理×××也應在送貨單上簽字。

　　完成成品出庫工作后，倉庫管理員×××將產成品出庫單信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。

　　4)生產管理

　　生產經理×××根據生產計劃和日生產工作安排進行產成品生產監督和管理。Y系統自動生成對原材料、半成品、產成品的生產記錄日報表，經生產經理審核確認后，這些數據將會自動匯總在生產產量跟蹤數據庫中。生產計劃經理×××會同生產經理×××每周根據生產預算編制產量分析報告。

　　每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經倉儲經理×××、生產經理×××簽字確認后交財務部門進行調整。

　　5)生產成本歸集

　　材料

　　生產成本記賬員×××根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息;由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。

　　人工成本

　　[注：人工成本歸集環節控制活動記錄于工薪與人事循環的審計工作底稿(GXL)。]

　　制造費用

　　[注：制造費用歸集環節控制活動記錄于采購與付款循環的審計工作底稿(CGL)。]

　　6)生產成本的分配

　　Y系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配;同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成的產品成本計算表和生產成本分配表(人工費用分配表、制造費用分配表)。生產成本記賬員×××編制成生產成本結轉憑證，經會計主管×××審核批準后進行賬務處理。

　　7)產成品成本的結轉

　　每月末，生產成本記賬員×××根據系統內狀態為 “已處理”的訂單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管×××審核批準后進行賬務處理。

　　8)成本分析

　　每月末，生產成本記賬員×××和應收賬款記賬員共同編制本月生產成本及毛利分析報告，列示每筆訂單的毛利率，對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析，經財務經理×××復核后，分別提交生產經理×××、銷售經理×××和總經理×××審閱。對于虧損訂單，總經理×××將視虧損原因，要求生產經理×××、銷售經理×××調查。

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