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主要業務活動 |
控制目標 |
受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 |
常用的控制活動 |
被審計單位的控制活動
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控制測試程序 |
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材料驗收與倉儲 |
已驗收材料均確附有有效采購訂單 |
存貨：存在 |
驗收單與采購訂單應進行核對。 |
質量檢驗員×××比較所收材料與采購訂單的要求是否相符，并檢查其質量等級。驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發預先編號的驗收單，作為檢驗材料的依據。對于單價在人民幣×××元以上的材料，還需質檢經理×××驗收簽字。 |
抽取驗收單檢查是否與采購訂單內容一致。 |
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已驗收材料均確已準確記錄 |
存貨：計價和分攤
主營業務成本：準確性、分類 |
管理層定期復核以確保記錄的正確性。 |
倉庫管理員×××負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。 |
抽取驗收單檢查是否輸入是否正確并經復核確認。 |
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已驗收材料均已記錄 |
存貨：完整性
主營業務成本：完整性 |
驗收單均預先連續編號并已記錄。 |
驗收無誤后，質量檢驗員×××簽發預先編號的驗收單。
根據驗收單，倉庫管理員×××負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號，材料數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。 |
抽取驗收單檢查是否已輸入系統。 |
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已驗收材料均已于適當期間進行記錄 |
存貨：存在、完整性
主營業務成本：截止 |
定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，如有差異應及時調查和處理。 |
倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理×××、財務經理×××、生產經理×××復核后調整入賬。 |
抽取存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得處理。 |
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計劃與安排生產 |
管理層授權進行生產 |
存貨：發生 |
生產指令應經適當管理層批準。 |
根據經審批的月度生產計劃書，生產計劃經理×××簽發預先編號的生產通知單。 |
抽取生產通知單檢查是否與月度生產計劃書中內容一致。 |
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生產與發運 |
發出材料均已準確記錄 |
存貨：計價和分攤
主營業務成本：完整性、分類 |
管理層定期復核以確保記錄的正確性。 |
倉庫管理員×××將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新材料明細臺賬。 |
抽取出庫單及相關的原材料領用申請單，檢查是否正確輸入并經適當層次復核。 |
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發出材料均于適當期間進行記錄 |
存貨：存在、完整性
主營業務成本：截止 |
定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整。 |
倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理×××、財務經理×××、生產經理×××復核后調整入賬。 |
抽取存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得到處理。 |
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已記錄的生產成本均為真實發生且與實際成本一致 |
存貨：存在、計價和分攤
主營業務成本：發生、準確性、分類 |
管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。 |
生產成本記賬員×××根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經倉儲經理×××、生產經理×××簽字確認后交財務部門進行調整。 |
抽取原材料領用憑證，檢查是否與生產記錄日報表一致，是否經適當審核，如有差異是否及時處理。
抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理。 |
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生產與發運
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已發生的生產成本均已進行記錄 |
存貨：完整性、計價和分攤
主營業務成本：完整性 |
管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。 |
生產成本記賬員×××根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經倉儲經理×××、生產經理×××簽字確認后交財務部門進行調整。 |
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已發生的生產成本均于適當期間進行記錄 |
存貨：存在、完整性、計價和分攤
主營業務成本：截止 |
管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。 |
生產成本記賬員×××根據原材料出庫單，編制原材料領用憑證，與Y系統自動生成的生產記錄日報表核對材料耗用和流轉信息；由會計主管×××審核無誤后，生成記賬憑證并過賬至生產成本及原材料明細賬和總分類賬。
每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產成品轉出/轉入記錄，如有差異，倉庫管理員×××編制差異分析報告，經倉儲經理×××、生產經理×××簽字確認后交財務部門進行調整。 |
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存貨流轉已完整準確地記錄于適當期間 |
存貨：計價和分攤、完整性、存在
主營業務成本：截止、準確性 |
管理層定期復核以確保生產成本與其支持性文件一致。 |
Y系統對生產成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發生的生產成本在完工產品和在產品中按比例分配；同時，將完工產品成本在各不同產品類別中分配，由此生成的產品成本計算表和生產成本分配表。生產成本記賬員×××編制成生產成本結轉憑證，經會計主管×××審核批準后進行賬務處理。
每月末，生產成本記賬員×××根據系統內狀態為 “已處理”的訂單數量，編制銷售成本結轉憑證，結轉相應的銷售成本，經會計主管×××審核批準后進行賬務處理。 |
利用計算機專家的工作。
抽取生產成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并經適當復核。
抽取銷售成本結轉憑證檢查與支持性文件是否一致并適當復核。 |
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完工產成品均于適當期間進行準確記錄 |
存貨：計價和分攤
主營業務成本：截止、準確性、分類 |
驗收單均預先連續編號并已記錄入賬。 |
質量檢驗員×××檢查并簽發預先編號的產成品驗收單，生產小組將產成品送交倉庫。倉庫管理員×××檢查產成品驗收單，并清點產成品數量，填寫預先編號的產成品入庫單經質檢經理×××、生產經理×××和倉儲經理×××簽字確認后，倉庫管理員×××將產成品入庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。 |
抽取產成品驗收單、產成品入庫單并檢查輸入信息是否準確。 |
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生產與發運 |
產成品發運均確已記錄 |
存貨：存在
主營業務成本：發生 |
出庫單均事先連續編號并已記錄入賬。 |
倉庫管理員×××填寫預先連續編號的出庫單。倉庫管理員×××將產成品出庫單信息輸入Y系統，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。 |
抽取發運通知單、出庫單并檢查是否一致。 |
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產成品發運均已準確記錄 |
存貨：計價和分攤
主營業務成本：準確性、分類 |
管理層定期復核以確保記錄的正確性。 |
倉庫管理員×××將產成品出庫單信息輸入Y系統，經倉儲經理×××復核并以電子簽名方式確認后，Y系統自動更新產成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。 |
抽取出庫單檢查是否正確輸入系統并經適當復核。 |
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已發運產成品均附有有效銷售訂單 |
存貨：完整性
主營業務成本：發生 |
貨物發運之前應由獨立人員核對銷售訂單和發運貨物。 |
運輸經理×××在裝運之前，需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經批準的銷售訂單，并且，所提取商品的內容與銷售訂單一致。 |
抽取發運單和相關銷售訂單,檢查內容是否一致。 |
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產成品發運均已于適當期間進行記錄 |
存貨：存在、完整性
主營業務成本：截止 |
定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實地存貨，發現差異應予以調整。 |
倉庫分別于每月、每季和年度終了，對存貨進行盤點，財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員×××編寫存貨盤點明細表，發現差異及時處理，經倉儲經理×××、財務經理×××、生產經理×××復核后調整入賬。 |
抽取存貨盤點報告并檢查是否經適當層次復核，有關差異是否得處理。 |
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存貨管理 |
適當保管存貨 |
存貨：存在、權利和義務 |
適當保管存貨并限制無關人員接近。 |
根據驗收單，倉儲部門清點商品數量，對已驗收商品的進行保管，倉儲區相對獨立，限制無關人員接近。 |
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準確記錄存貨價值 |
存貨跌價準備：計價和分攤 |
對存貨貨齡進行分析。 |
Y系統物流子系統設有存貨貨齡分析功能，對貨齡長的存貨，會進行提示。在盤點時，盤點人員也需關注是否需要計提存貨跌價準備。 |
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存貨價值調整已于適當期間進行記錄 |
存貨跌價準備：存在、完整性 |
管理層復核并批準存貨價值調整 |
如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理×××/銷售經理×××，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管×××編制存貨價值調整建議。
存貨價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。 |
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存貨價值調整是真實發生的 |
存貨跌價準備：存在 |
管理層復核并批準存貨價值調整 |
如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理×××/銷售經理×××，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管×××編制存貨價值調整建議。
存貨價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。 |
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存貨價值調整均已記錄 |
存貨跌價準備：完整性 |
管理層復核并批準存貨價值調整 |
如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨，倉庫管理員×××編制不良存貨明細表，經倉儲經理復核后，交采購經理×××/銷售經理×××，他們將分析該等存貨的可變現凈值，如需計提存貨跌價準備，由會計主管×××編制存貨價值調整建議。
存貨價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。 |
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