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　　第四章 注冊會計師執業準則

　　第一節　注冊會計師執業準則制定情況

　　職業準則-----指中國注冊會計師鑒證業務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質量控制準則和相關職業道德要求。

　　中國注冊會計師職業準則體系

 

　　1.注冊會計師職業道德守則——對人的規范

　　中國注冊會計師協會會員職業道德守則規定了職業道德基本原則和職業道德概念框架，會員應當遵守職業道德基本原則，并能夠運用職業道德概念框架解決職業道德問題。

　　2.業務準則——對執行業務的規范

　　業務準則是技術標準。鑒證業務準則由鑒證業務基本準則統領，按照鑒證業務提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則和中國注冊會計師其他鑒證業務準則(以下分別簡稱審計準則、審閱準則和其他鑒證業務準則)。其中，審計準則是整個執業準則體系的核心。

　　關注：

　　(1)審計準則----規范注冊會計師執行歷史財務信息的審計業務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結論。

　　見教材P586審計報告

　　見教材P670內部控制審計報告

　　(2)審閱準則----規范注冊會計師執行歷史財務信息的審閱業務。在提供審閱服務時，注冊會計師對所審閱信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結論。

　　見教材P680審閱報告

　　(3)其他鑒證業務準則----規范注冊會計師執行歷史財務信息審計或審閱以外的其他鑒證業務，根據鑒證業務的性質和業務約定的要求，提供有限保證或合理保證。

　　見教材P691預測性財務信息審核報告

　　(4)相關服務準則----規范注冊會計師代編財務信息、執行商定程序，提供管理咨詢等其他服務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。

　　3.質量控制準則——對事務所的規范

　　質量控制準則----規范會計師事務所建立并保持有關財務報表審計和審閱業務、其他鑒證和相關服務業務的質量控制制度。

　　【例題1·單選題】(2008年)

　　A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執行業務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業務屬于(　)。

　　A.有限保證的鑒證業務

　　B.直接報告業務

　　C.其他鑒證業務

　　D.合理保證的鑒證業務

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審閱業務屬于有限保證的鑒證業務

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