查看匯總：2012注冊會計師《審計》強化輔導講義匯總

　　第三節　審計抽樣在控制測試中的應用

　　樣本設計→選取樣本→評價樣本結果

　　一、樣本設計階段

　　二、選取樣本階段

　　(一)確定樣本規模——注冊會計師可以使用樣本量表確定樣本規模

　　1.在確定樣本規模時考慮的因素：

　　(1)可接受的信賴過度風險

　　可接受的信賴過度風險與樣本規模成反向變動關系。注冊會計師愿意接受的信賴過度風險越低，樣本規模通常越大。

　　本例可接受的信賴過度風險確定為10%。

　　(2)可容忍偏差率

　　可容忍偏差率與樣本規模反向變動。

　　在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應當考慮計劃評估的控制有效性。計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率越高，所需的樣本規模越小。

　　本例可容忍偏差率確定為7%。

　　(3)預計總體偏差率

　　對于控制測試，注冊會計師在考慮總體特征時，需要根據對相關控制的了解或對總體中少量項目的檢查來評估預計偏差率。注冊會計師可以根據上年測試結果和控制環境等因素對預計總體偏差率進行評估。在考慮上年測試結果時，應考慮被審計單位內部控制和人員的變化。

　　本例預計總體偏差率為1.75%

　　(4)總體規模

　　影響很小，可忽略不計。

　　2.確定樣本規模(查樣本量表)

　　確定樣本規模的三個關鍵因素：

　　①可接受信賴過度風險----10%

　　②可容忍偏差率----7%

　　③預期總體偏差率----1.75%

　　見教材表8-4

　　(二)選取樣本——采用隨機數表或計算機輔助審計技術和系統選樣

　　(三)實施審計程序

　　可能出現的情況：

　　1.無效單據

　　2.未使用或不適用的單據

　　3.對總體的估計出現錯誤

　　4.在結束之前停止測試

　　5.無法對選取的項目實施檢查

　　相關推薦：

　　2012年注冊會計師《審計》基礎講義匯總

　　2012年注冊會計師《審計》隨章測試題29套

　　2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案