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　　第七章　審計證據

　　第一節　審計證據的性質

　　一、審計證據的含義

　　審計證據——指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。

　　(一)會計記錄中含有的信息

　　依據會計記錄編制的財務報表是被審計單位管理層的責任，注冊會計師應當測試會計記錄以獲取審計證據。

　　會計記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節和披露的手工計算表和電子數據表。

 

　　會計記錄取決于相關交易的性質，它既包括被審計單位內部生成的手工或電子形式的憑證，也包括從與被審計單位進行交易的其他企業收到的憑證。除此之外，會計記錄還可能包括：

　　1.銷售發運單和發票、顧客對賬單以及顧客的匯款通知單;

　　2.附有驗貨單的訂購單、購貨發票的對賬單;

　　3.考勤卡和其他工時記錄、工薪單、個別支付記錄和人事檔案;

　　4.支票存根、電子轉移支付記錄、銀行存款單和銀行對賬單;

　　5.合同記錄;

　　6.記賬憑證;

　　7.分類賬賬戶調節表。

　　(二)其他信息

 

　　二、審計證據的特性——充分性和適當性

 

　　【例題1·單選題】

　　A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

　　在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是(　)。

　　A.甲公司連續編號的采購訂單

　　B.甲公司編制的成本分配計算表

　　C.甲公司提供的銀行對賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題主要考核“審計證據的可靠性”知識點。選項ABD是屬于來自于被審計單位內部的證據，而選項C是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠，所以選C。

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