文章責編：majingjing_123
看了本文的網友還看了學歷| 高考 中考 考研 自考 成考 外語| 四六級 職稱英語 商務英語 公共英語 資格| 公務員 報關員 銀行 證券 司法 導游 教師 計算機| 等考 軟考
工程|一建 二建 造價師 監理師 咨詢師 安全師 結構師 估價師 造價員 會計| 會計證 會計職稱 注會 經濟師 稅務師 醫學| 衛生資格 醫師 藥師 [更多]
三、被審計單位的性質
| 被審計單位的性質 | 目的 | 內容 |
| （一）所有權結構 | 有助于CPA識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程（結合教材第二十一章第二節關聯方審計） | 1.所有權結構以及所有者與其他人員或實體之間的關系； 2.考慮關聯方關系是否已經得到識別； 3.關聯方交易是否得到恰當核算 |
| （二）治理結構 | 良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監督，從而降低財務報表發生重大錯報的風險 | 1.董事會的構成情況、董事會內部是否有獨立董事；治理結構中是否設有審計委員會或監事會及其運作情況； 2.應當考慮治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務（包括財務報告）作出客觀判斷 |
| （三）組織結構 | 識別復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險 | 被審計單位的組織結構，考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算等問題 |
| （四）經營活動 | 有助于CPA識別預期將在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報 | 1.主營業務的性質； 2.與生產產品或提供勞務相關的市場信息； 3.業務的開展情況； 4.聯盟、合營與外包情況； 5.從事電子商務的情況； 6.地區分布與行業細分； 7.生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點、存貨存放地點和數量； 8.關鍵客戶； 9.重要供應商； 10.勞動用工情況； 11.研究與開發活動及其支出； 12.關聯方交易（結合教材第二十一章第二節關聯方審計） |
| （五）投資活動 | 有助于CPA關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化 | 1.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況，包括業務重組或某些業務的終止。注冊會計師應當了解并購活動如何與被審計單位目前的經營業務相協調，并考慮他們是否會引發進一步的經營風險。 2.證券投資、委托貸款的發生與處置。 3.資本性投資活動，包括固定資產和無形資產投資，近期發生或計劃發生的變動，以及重大的資本承諾等。 4.不納入合并范圍的投資。例如：聯營，合營或其他投資，包括近期計劃的投資項目 |
| （六）籌資活動 | 有助于CPA評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續經營能力 | 1.債務結構和相關條款，包括資產表外融資和租賃安排。 2.主要子公司和聯營企業（無論是否處于合并范圍內）。 3.實際受益方。 4.衍生金融工具的運用 |
| （七）財務報告 | 1.會計政策和行業特定慣例； 2.收入確認慣例； 3.公允價值會計核算； 4.外幣資產、負債與交易； 5.異常或復雜交易的會計處理 |
四、被審計單位對會計政策的選擇和運用
| 會計政策的選擇和運用 | 內容 |
| （一）重大和異常交易的會計處理方法 | 1.本期發生的企業合并的會計處理方法。某些被審計單位可能存在與其所處行業相關的重大交易。 2.銀行向客戶發放貸款，證券公司對外投資，醫藥企業的研究與開發活動等，注冊會計師應當考慮對重大的和不經常發生的交易的會計處理方法是否適當 |
| （二）在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新領域的領域，采用重要會計政策產生的影響 | 缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策，為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響 |
| （三）會計政策的變更 | 如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策變更的原因及其適當性，即考慮： （1）會計政策的變更是否是法律、行政法規或者適用的會計準則和相關會計制度要求的變更； （2）會計政策的變更能否提供更可靠、更相關的會計信息； （3）CPA還應當關注會計政策的變更是否得到充分披露 |
| （四）新頒布的財務報告準則，法律法規以及被審計單位何時采用以及如何采用這些規定 | 新的企業會計準則自2007年1月1日起在上市公司施行，并鼓勵其他企業執行。注冊會計師應考慮被審計的上市公司是否已按照新會計準則的要求，做好銜接調整工作，并收集執行新會計準則需要的信息資料 |
| 關注： （1）是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷； （2）財會人員是否擁有足夠的運用會計準則的知識、經驗和能力； （3）是否擁有足夠的資源支持會計政策的運用，如人力資源及培訓、信息技術的采用、數據和信息的采集等 | |
相關推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內蒙古 |
