五、被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

　　六、被審計單位財務業績的衡量和評價

　　被審計單位管理層經常會衡量和評價關鍵業績指標，預算及差異分析，分部信息和分支機構，部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較。此外，外部機構會衡量和評價被審計單位的財務業績。

　　(一)了解的主要方面：

　　1.關鍵業績指標(財務和非財務的)，關鍵比率，趨勢和經營統計數據;

　　2.同期財務業績比較分析;

　　3.預測、預算和差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告;

　　4.員工業績考核與激勵性報酬政策;

　　5.被審計單位與競爭對手的業績比較。

　　(結合教材17章第1節舞弊動機和壓力)

　　(二)關注內部財務業績衡量的結果

　　內部財務業績衡量可能顯示未預期到的結果或者趨勢。在這種情況下，管理層通常會進行調查并采取糾正措施。注冊會計師應當關注被審計單位內部財務業績衡量所顯示的為預期到的結果或者趨勢，管理層的調查結果和糾正措施，以及相關信息是否顯示財務報表可能存在重大錯報。

　　(三)考慮財務業績衡量指標的可靠性

　　如果擬利用被審計單位內部信息系統生成的財務業績衡量指標，注冊會計師應當考慮相關信息是否可靠，以及利用這些信息是否足以實現審計目標。許多財務業績衡量中使用的信息可能由被審計單位的信息系統生成。如果被審計單位管理層在沒有合理基礎的情況下，認為內部生成的衡量財務業績的信息是準確的，而實際上信息有誤，那么根據有誤的信息得出的結論也可能是錯誤的。

　　如果注冊會計師計劃在審計中(如在實施分析程序時)利用財務業績指標，應當考慮相關信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發現重大錯報。

　　(四)對小型被審計單位的考慮

　　管理層往往依據某些關鍵指標，作為評價財務業績和采取適當行動的基礎，注冊會計師應當了解管理層使用的關鍵指標。

　　注冊會計師了解被審計單位財務業績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力。此外，了解管理層認為重要的關鍵業績指標，有助于注冊會計師深入了解被審計單位的目標和戰略。

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