2.為保證所有的產品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有(　)。

　　A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

　　B.檢查銷售發票是否經適當的授權批準

　　C.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

　　D.定期與客戶核對應收賬款余額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B與發生相關;選項D與發生和準確性相關。

　　3.甲公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有(　)。

　　A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價

　　B.定期與客戶對賬并將發現的差異進行調查

　　C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

　　D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

　　4.在了解甲公司內部控制時，A注冊會計師通常采用的程序有(　)。

　　A.查閱內部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

　　C.重新執行某項控制

　　D.現場觀察某項控制的運行

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　【例題·綜合題】W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自20×6年以來沒有發生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司20×7年度財務報表。

　　資料：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環的控制，部分內容摘錄如下：

　　(1)倉庫人員在系統中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后，將發貨單設置為“已執行”狀態并提交結算部門。結算部門根據系統中的“已執行”發貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統中生成并打印銷售發票，系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過入應收賬款和主營業務收入賬薄。

　　(2)每月末，系統自動匹配發貨單、訂單、發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理。

　　要求：

　　(1)針對資料(1)至(2)項，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內。

　　(2)針對資料(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內。

　　『正確答案』(1)

　　(2)

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《經濟法》基礎講義

　　2013注冊會計師《稅法》基礎講義