2)銷售退回、折扣與折讓

　　S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規定不允許退貨，若發生質量糾紛，應采取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批準，如超過該標準，應經總經理×××審批。

　　應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核后進行賬務處理。

　　3)對賬及差異處理

　　月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調節表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務處理。

　　4)計提壞賬準備和核銷壞賬

　　S公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。

　　每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。

　　會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核后報董事會批準。

　　S公司壞賬準備由系統自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。

　　應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。

　　(3)記錄稅金

　　報關部單證員×××負責收集出口銷售的相關單據，每月末匯總交由財務部辦稅員×××復核，辦理出口退稅手續，每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經理×××審核，無誤后簽字確認。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。

　　實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管×××將實際收到的退稅款與退稅申報表數字進行核對，并由財務經理××復核，無誤后在憑證上簽字作為復核證據。

　　對銷售與收款循環涉及的稅金實施實質性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金。

　　(4)收款

　　信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。

　　款項收妥后，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，交會計主管×××復核。

　　在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。

　　出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。

　　(5)維護顧客檔案

　　如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批后交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。

　　信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××并由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。

　　每月末，信息管理員×××編制月度顧客信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。

　　財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。

　　每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。

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