文章責編：majingjing_123
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相關工作底稿
| 主要業務活動 | 控制目標 | 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 | 常用的控制活動 | 被審計單位的控制活動 | 控制測試程序 |
| 銷售 | 僅接受在信用額度內的訂單 | 應收賬款：計價和分攤 | 管理層審核批準信用額度。 | 如果是新顧客，銷售經理×××將對其進行客戶背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關資料交至信用管理經理×××審批。信用管理經理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣×××元的；若高于該標準，應經總經理×××審批。 如果是現有顧客，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批后，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。 |
抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。 抽取現有顧客訂單，檢查是否適當復核。 |
| 管理層核準銷售訂單的價格、條件 | 應收賬款：存在 主營業務收入：發生 |
管理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利異常的銷售應取得較高管理層核準。 | 對于新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同“現有顧客”進行交易。 收到現有顧客的采購訂單后，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理×××審批后，交至信用管理經理×××復核。如果是超過信用額度的采購訂單，應由總經理×××審批。 |
抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經批準的信用額度 | |
| 銷售 | 已記錄的銷售訂單的內容準確 | 應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：準確性、分類 |
由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文件是否相符 | 信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為“待處理”狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。 每周，應收賬款記賬員×××匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調查該事項。 |
抽取銷售信息報告，檢查是否已經編制，如有差異，是否已進行調查和處理。 |
| 銷售訂單均已得到處理 | 應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性 |
銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。 | 信息管理員×××負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為“待處理”狀態）。每周，信息管理員×××核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況將進行檢查。 | ||
| 記錄應收賬款 | 已記錄的銷售均確已發出貨物 | 應收賬款：存在、權利和義務 主營業務收入：發生 |
銷售發票需與出庫單證核對，如有不符應及時調查和處理。 | 船運公司在貨船離岸后,開出貨運提單，通知S公司貨物離岸時間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由“已完工”自動更改為“已離岸”。 應收賬款記賬員×××根據系統顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 |
抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。 |
| 已記錄的銷售交易計價準確 | 應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：準確性、分類 |
定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。 | 月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。 | 檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。 | |
| 記錄應收賬款 | 與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款 | 應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性 |
銷售訂單、銷售發票已連續編號、順序已被記錄。 | 信息管理員×××根據系統顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員×××根據系統顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統內的采購訂單狀態即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 |
抽取銷售訂單、銷售發票、出運通知單以及送貨單檢查其內容是否一致。 |
| 銷售貨物交易均已于適當期間進行記錄 | 應收賬款：存在、完整性 主營業務收入：截止 |
檢查資產負債表日前、后發出的貨物，以確保記錄于適當期間 | 如果期末存在商品已經發出尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現。 | ||
| 記錄應收賬款 | 已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發生的 | 應收賬款：完整性 主營業務收入：完整性 |
管理層制定有關銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監督其執行。 | S公司銷售業務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發生質量糾紛，應采取索賠方式，根據雙方確定的金額調整應收賬款。業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批準，如超過該標準，應經總經理×××審批。 | 抽取顧客索賠處理表檢查是否真實發生。 |
| 記錄應收賬款 | 已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄 | 應收賬款：存在 主營業務收入：發生 |
定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。 | 月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。 | 抽取顧客對賬單檢查其與應收賬款明細賬金額是否一致，如有差異，是否已進行調查和處理。 |
| 已發生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄 | 應收賬款：存在、完整性 主營業務收入：截止 |
用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續編號，順序已被記錄。 | 業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員×××編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管×××復核后進行賬務處理。 |
抽取顧客索賠處理表檢查是否已進行記錄。 | |
| 記錄應收賬款 | 已發生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄 | 應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：準確性、分類 |
管理層復核和批準對應收賬款的調整。 | 業務員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理×××技術經理×××確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣××元的，由銷售經理×××批準，如超過該標準，應經總經理×××審批。 | 抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經適當復核。 |
| 準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間 | 應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬準備：計價和分攤、完整性、存在 |
管理層復核壞賬準備費用，包括考慮是否記錄于適當期間。 | 公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。 每年末，銷售經理×××根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。 會計主管×××應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發生較大變化。如發生較大變化，會計主管×××編寫會計估計變更建議，經財務經理×××復核后報董事會批準。 S公司壞賬準備由系統自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業務員×××填寫連續編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理×××審批后，金額在××元以下的，由財務經理×××審批，金額在××元以上的，由總經理×××審批。應收賬款記賬員×××根據經適當批準的更改申請表進行賬務處理。 |
抽取銷售部門出具的應收賬款可收回性分析報告。檢查是否編寫會計估計變更建議,經財務經理復核后報董事會批準。 | |
| 收款 | 收款是真實發生的 | 應收賬款：完整性、權利和義務 | 管理層復核收款記錄。 | 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收。款項收妥后，應收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 | 抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核，是否加蓋“核銷”印戳。 |
| 準確記錄收款 | 應收賬款：計價和分攤 | 管理層復核收款記錄。 | 應收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管×××復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在收款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。 出納員×××根據經復核無誤的收款憑證及時登記現金和銀行存款日記賬。 |
抽取收款憑證，檢查其是否經會計主管復核，是否加蓋“核銷”印戳。 | |
| 收款均已記錄 | 應收賬款：完整性 | 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 | 每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，并提交給財務經理×××復核，財務經理×××在銀行存款余額調節表中簽字作為其復核的證據。 | 檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表 | |
| 收款均已于恰當期間進行記錄 | 應收賬款：存在、完整性 | 定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。 | 每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，并提交給財務經理×××復核，財務經理×××在銀行存款余額調節表中簽字作為其復核的證據。 | 檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節表 | |
| 監督應收賬款及時收回 | 應收賬款：權利和義務 | 定期編制與分析應收賬款賬齡報告 | 月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告。 | 抽取應收賬款賬齡分析報告，檢查是否編制并經復核。 | |
| 維護顧客檔案 | 對顧客檔案變更均為真實有效的 | 應收賬款：完整性、存在 主營業務收入：完整性、發生 |
變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。 | 信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。 |
抽取更改匯總月報檢查是否已經復核 |
| 對顧客檔案變更均為準確的 | 應收賬款：計價和分攤 主營業務收入：準確性、分類 |
核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。 | 如需對Y系統內的顧客信息作出修改，業務員×××填寫更改申請表，經銷售經理×××審批后交信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。 每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。 |
抽取按月編制的編號記錄表檢查其是否已經復核。 | |
| 維護顧客檔案 | 對顧客檔案變更均已于適當期間進行處理 | 應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生 |
變更顧客檔案申請應連續編號，編號順序已被記錄。 | 信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。 財務經理×××核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。 |
抽取更改匯總月報并檢查是否已經復核。 |
| 確保顧客檔案數據及時更新 | 應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業務收入：完整性、發生 |
管理層定期復核供應商檔案的正確性并確保其及時更新。 | 信息管理員×××每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的顧客，通知業務員×××由其填寫更改申請表，經銷售經理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經理×××復核顧客檔案。 |
抽取顧客檔案檢查是否已及時更新。 |
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