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第十九章 注冊會計(jì)師利用他人的工作

第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系：

　　1.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系

　　(1)兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式通常是相似的。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)對象與注冊會計(jì)師審計(jì)對象也密切相關(guān)，甚至存在部分重疊。

　　注冊會計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。

　　2.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。

　　(2)注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

　　(3)審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作：

　　利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作：

　　1.評價(jià)內(nèi)部審計(jì)特定工作應(yīng)考慮的因素

　　(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄;

　　(3)內(nèi)部審計(jì)人員是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，編制的報(bào)告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　(5)內(nèi)部審計(jì)人員披露的例外或異常事項(xiàng)是否得到恰當(dāng)解決。

　　2.針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序(1)檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目;(2)檢查其他類似項(xiàng)目;

　　(3)觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

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