(三)經營風險對重大錯報風險的影響(掌握基本觀點，教材P216)

　　1.多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表;

　　2.并非所有經營風險都會導致重大錯報風險;

　　3.經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。

　　在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息(理解掌握，教材P217)

　　1.關鍵業績指標、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;

　　2.同期財務業績比較分析;

　　3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告;

　　4.員工業績考核與激勵性報酬政策;

　　5.被審計單位與競爭對手的業績比較。

　　關注被審計單位內部財務業績衡量的結果(理解掌握，教材P217)

　　1.關注被審計單位內部財務業績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢;

　　2.管理層的調查結果和糾正措施;

　　3.相關信息是否顯示財務報表可能存在重大錯報。

　　了解被審計單位對財務業績衡量與評價的目的(理解掌握，教材P217)

　　1.考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力;

　　2.深入了解被審計單位的目標和戰略。

　　1.內部控制的含義(理解掌握)

　　內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。

　　2.內部控制的目標(理解掌握)

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標;

　　(3)遵守適用的法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。

　　3.內部控制的要素(理解掌握)

　　(1)控制環境;

　　(2)風險評估過程;

　　(3)與財務報告相關的信息系統與溝通(注意理解);

　　(4)控制活動;

　　(5)對控制的監督。

　　了解內部控制的定位(重點掌握，教材P219)

　　注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

　　對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。

 

　　評價控制的設計(重點掌握，教材P220)

　　注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執行。

　　1.評價控制的設計

　　評價控制的設計，涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報。

　　2.確定控制得到執行

　　控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。

　　了解內部控制的方法(重點掌握，教材P220)

　　注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：

　　1.詢問被審計單位人員;

　　2.觀察特定控制的運用;

　　3.檢查文件和報告;

　　4.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)

　　【例題5·單選題】A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。(2009年新制度))

　　在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是( B )。

　　A.詢問員工執行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數據實施分析程序

　　C.觀察員工執行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　【解析】本題考查了解內部控制的程序。了解內部控制的目的是評價控制的設計并確定其是否得到執行，了解內部控制的程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件報告以及穿行測試，故選項中A、C、D正確。而選項B的使用高度匯總的數據實施分析程序分析程序無法用來評價控制的設計并確定其是否得到執行，因為分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評價財務信息，而內部控制的設計與運行不是財務信息。

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