全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

第六章 審計計劃

第一節 初步業務活動

　　一、初步業務活動(教材P99)

　　(一)初步業務活動在財務報表審計過程中所處的環節(教材P99)

　　表6-1

　　根據表6-1，財務報表審計整體的審計思路和基本邏輯的具體內容如下：

　　(1)注冊會計師在“初步業務活動”中解決的是財務報表審計業務承接問題(教材P99/6.1)。

　　(2)注冊會計師承接審計業務后實施“風險評估程序(教材P207/11.2)”，并評估財務報表重大錯報風險(教材P251/11.5)。

　　(3)注冊會計師根據評估的重大錯報風險設計和實施“進一步審計程序”(教材P255/12.2)。

　　(4)結合被審計單位具體情況選擇和實施“其他項目工作”，比如關聯方審計(教材P453/21.2)，期初余額審計(教材P460/22.3)等。

　　(5)完成審計工作，出具審計報告(教材P508/23.3)。

　　(二)初步業務活動的目的(教材P99)

　　注冊會計師開展初步業務活動，以期達到以下三個方面的目的：

　　1.具備執行業務所需的獨立性和能力;

　　2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項;

　　3.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解。

　　(三)初步業務活動的內容(教材P99)

　　1.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;

　　2.評價遵守相關職業道德要求的情況;

　　3.就審計業務約定條款達成一致意見。

　　【例題1·多選題】ABC會計師事務所首次承接甲公司2012年財務報表審計。在雙方簽訂“審計業務約定書”前需要在下列( )環節開展初步業務活動。

　　A.了解甲公司及其環境，包括了解內部控制

　　B.針對甲公司財務報表審計業務實施質量控制程序

　　C.評價事務所與審計項目組遵守職業道德要求的情況

　　D.判斷是否就2012年財務報表審計業務達成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。初步業務活動解決的是審計業務委托的問題，選項A的風險評估計程序是在承接業務后進行的。

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