重點、難點講解及典型例題

　　一、風險評估概述

　　(一)風險導向審計的基本步驟與特點

　　1.風險導向審計的基本步驟

　　2.風險導向審計的特點

　　(1)了解被審計單位及其環境是“必須”實施的審計程序。

　　(2)在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實施風險評估程序。不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平。

　　(3)實施的審計程序應當與識別和評估的風險相“掛鉤”。

　　(4)實質性程序是“必須”實施的程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。

　　(5)注冊會計師應當將識別、評估和應對風險的關鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執業質量，明確執業責任。

　　(二)風險評估程序

　　(三)項目組內部的討論

　　二、了解被審計單位及其環境

　　注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：

　　(1)相關行業狀況、法律環境和監管環境以及其他外部因素;

　　(2)被審計單位的性質;

　　(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

　　(4)被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險;

　　(5)被審計單位財務業績的衡量和評價;

　　(6)被審計單位的內部控制。

　　其中，第(1)項是被審計單位的外部環境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素。

　　【提示】在學習時，應仔細閱讀教材中的相關內容。

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