例題：

　　注冊會計師在確定與管理層溝通的內容時應當注意，不宜就下列與管理層溝通的事項是()。

　　A、管理層的勝任能力和誠信

　　B、財務報表審計相關事項

　　C、審計準則規定的與治理層溝通的相關事項

　　D、請財務人員代編工作底稿

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A中事項應直接與治理層溝通。

　　如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意下列()事項可能是適當的。

　　A、識別和溝通這類事項對審計目的(旨在對財務報表形成意見)而言，只是附帶的

　　B、除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序

　　C、沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項

　　D、對獨立性的不利影響

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，屬于溝通注冊會計師的獨立性的內容之一。

　　可能適合與治理層討論的計劃方面的事項包括()。

　　A、治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

　　B、如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師擬利用內部審計工作的程度，以及注冊會計師和內部審計人員如何以建設性和互補的方式更好地協調和配合工作

　　C、治理層對治理層和管理層之間的責任分配的看法

　　D、治理層對與監管機構的重要溝通的看法

　　【正確答案】ABCD

　　如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，下列通常不屬于溝通的內容是()。

　　A、為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防護措施

　　B、根據職業判斷，注冊會計師認為會計師事務所、網絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

　　C、無法獲取預期的信息

　　D、就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網絡事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性作出聲明

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發現的問題，而不是有關獨立性與治理層溝通的事項。

　　治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應在書面溝通文件中聲明的內容不包括()。

　　A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制

　　B、注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

　　C、書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制

　　D、書面溝通文件不應被第三方依賴

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計師對第三方不承擔責任。

　　注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。下列屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有(　)。

　　A、管理層阻止注冊會計師與被審計單位內部審計機構接觸

　　B、注冊會計師對應收賬款進行函證樣本的數量有限而管理層不愿意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任

　　C、管理層過分縮短審計工作時間

　　D、被審計單位的某個重要業務事項十分復雜，涉及到很多不同的主體和地區

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層的溝通。選項B不屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當的審計證據是注冊會計師自身的責任。

　　下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是()。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿

　　B、注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執行的審計程序所獲取的審計證據作為評價的依據

　　C、對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

　　下列關于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是(　)。

　　A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通

　　B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師

　　C.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括審計中發現的重大問題

　　D.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，明確財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。

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