在承接業務前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應當考慮()。

　　A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

　　C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

　　在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意主動與前任注冊會計師溝通。下列關于接受委托前溝通的核心要求中不恰當的是(　)。

　　A、當被審計單位與前任注冊會計師在會計、審計問題上存在著重大意見分歧時，后任注冊會計師應慎重考慮是否接受委托

　　B、溝通的目的是為了了解更換會計師事務所的真實原因

　　C、如果不進行必要溝通則應視為后任注冊會計師沒有實施必要的審計程序

　　D、溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通的目的是為了確定是否接受委托，了解更換會計師事務所的真實原因也是為了確定是否接受委托。

　　下列有關接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿的說法中正確的是()。

　　A、后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定查閱前任審計工作底稿

　　B、后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　C、后任注冊會計師根據被審計單位是否同意決定是否查閱前任審計工作底稿

　　D、后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業務

　　【正確答案】A

　　【答案解析】接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

　　接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通事項不正確的是()。

　　A、前任注冊會計師在執行審計業務中發現的所有調整事項

　　B、前任注冊會計師是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題

　　C、前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題

　　D、前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

　　【正確答案】A

　　【答案解析】接受委托前后任注冊會計師和前任注冊會計師必要溝通的核心內容包括：(1)是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題;(2)前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧;(3)前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷;(4)前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

　　A公司的股東對甲會計師事務所出具的審計報告不滿意或不放心，決定再聘請乙會計師事務所進行重新審計，則下列說法中正確的有()。

　　A、這種情況屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，在取得授權的情況下，乙會計師事務所可以與甲會計師事務所進行溝通

　　B、這種情況不屬于前后任注冊會計師溝通的范疇，兩者之間并不涉及溝通的問題

　　C、這種情況后任注冊會計師取代了前任注冊會計師

　　D、這種情況后任注冊會計師并沒有取代前任注冊會計師

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計。在這種情況下，之前對已審計財務報表發表審計意見的注冊會計師應視為前任注冊會計師，而正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師應視為后任注冊會計師。這實際上是對前后任注冊會計師含義的進一步拓展。

　　在接受委托之前，下面有關前后任注冊會計師溝通的提法中正確的是(　)。

　　A、審計準則規定，在承接業務之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應當與前任注冊會計師進行溝通

　　B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監盤結果和發現的問題以及審計報告的意見等內容

　　C、盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復進行限制，但前任注冊會計師還是未作出充分答復，并且向后任注冊會計師說明了原因

　　D、前任注冊會計師未作出任何答復，后任注冊會計師應當直接拒絕接受此項業務委托

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項A不正確;具體審計計劃、上期監盤結果和發現的問題以及審計報告的意見等內容是在接受委托后的溝通中會涉及的，在接受委托之前并不涉及這些具體內容，選項B不正確;如果未得到前任注冊會計師的答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師應設法以其它方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍未得到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業務委托，選項D不正確。

　　下列有關前后任注冊會計師之間溝通的說法中正確的有()。

　　A、對于執行2012年度財務報表審計業務的A會計師事務所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執行2012年度財務報表審計業務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師

　　B、對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

　　C、前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

　　D、前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所注冊會計師是A會計師事務所注冊會計師的前任。

　　在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的做法正確的有()。

　　A、在接受委托后，如果已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，則后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任

　　D、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的;選項C查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。選項D前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。

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