內部控制的人工和自動化成分

　　【內容導航】：

　　(一)自動化控制的特定風險

　　(二)人工控制的特定風險

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第四節了解被審計單位的內部控制的內容。

　　【知識點】：內部控制的人工和自動化成分

　　(一)自動化控制的特定風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解信息技術對內部控制產生的特定風險(教材P138)：

　　1.所依賴的系統或程序不能正確處理數據，或處理了不正確的數據，或兩種情況并存;

　　2.未經授權訪問數據，可能導致數據的毀損或對數據不恰當的修改，包括記錄未經授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時訪問同一數據庫可能造成特定風險;

　　3.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限，因此破壞了系統應有的職責分工;

　　4.未經授權改變主文檔的數據;

　　5.未經授權改變系統或程序;

　　6.未能對系統或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當的人為干預;

　　8.可能丟失數據或不能訪問所需要的數據。

　　(二)人工控制的特定風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解人工控制產生的特定風險：

　　1.人工控制可能更容易被規避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。

　　(三)適合采用人工控制的情形

　　內部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當：

　　1.存在大額、異常或偶發的交易;

　　2.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況;

　　3.針對變化的情況，需要對現有的自動化控制進行人工干預;

　　4.監督自動化控制的有效性。

　　(四)不適合采用人工控制的情形

　　注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當的：

　　1.存在大量或重復發生的交易;

　　2.事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數得以防止或發現并糾正;

　　3.用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設計和自動化處理。

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