| 第 1 頁：內(nèi)部控制的含義和要素 |
| 第 2 頁：與審計(jì)相關(guān)的控制 |
| 第 3 頁：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 |
| 第 4 頁：內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分 |
| 第 5 頁：內(nèi)部控制的局限性 |
| 第 6 頁：控制環(huán)境 |
| 第 7 頁：控制活動(dòng) |
| 第 8 頁：在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 |
控制環(huán)境
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)控制環(huán)境的定義
(二)了解控制環(huán)境的要求
(三)了解控制環(huán)境的要素
(四)控制環(huán)境具有廣泛影響
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：控制環(huán)境
(一)控制環(huán)境的定義
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。
(二)了解控制環(huán)境的要求
在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。
(三)了解控制環(huán)境的要素
在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：
1.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);
2.對(duì)勝任能力的重視;
3.治理層的參與程度;
4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;
5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;
6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。
(四)控制環(huán)境具有廣泛影響(基本觀點(diǎn))
1.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)
控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
2.為其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)
控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。
3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，存在令人滿意的控制環(huán)境是一個(gè)積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對(duì)防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。有效地控制環(huán)境還能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)。相反，控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。
4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
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