主持人：如果是自建房屋用于投資，自建后要交營業稅嗎？

李文：這個要看具體的情況了，如果一個工業企業自建企業進行投資，共擔風險，共享收益，這個營業稅是不用交的。建筑業中3%營業稅也沒有，如果是自己新建的銷售才會有3%的建筑安裝營業稅和銷售不動產5%的營業稅。對外投資時，只要是共擔風險、共享收益，就不會征收銷售不動產5%的營業稅。

主持人：自建建筑物先自用一段時間，再銷售時要繳納銷售不動產的營業稅呢？

李文：這個是我在說法規時強調的一個，自己新建建筑物銷售，新建很關鍵。這位網友問自用多長的時間呢？自用兩年后再銷售就是交一個3%的，所以你新建一個建筑物銷售，要按照組成計稅價格交3%營業稅和5%的營業稅，所以還要以實際銷售收入作為交費的依據，抓住新建建筑物的銷售。

我想要這樣看，03的考題中，有一個銷售舊廠房的例子。在銷售舊廠房后，只征不動產的5%的營業稅，不征3%的建筑安裝的營業稅，所以要抓住新建這兩個字，這是關鍵點。

主持人：從聯營企業分回的凈利潤，企業補交所得稅時地區性的優惠要補稅，時間性優惠就不用補稅，對這個問題內資和外資有區別嗎？

李文：對于補稅問題是這樣的。作為內資企業所得稅來講，有地區間稅率差還原補稅，這是指你這個企業和經濟特區的企業，還有浦東新區執行24%的稅率外商投資企業之間有稅率差，要還原補稅。作為外商投資企業，他投資中國境內企業分回的利潤不存在補稅的問題，也從來沒有出過這樣的考題。政策上是不需要補稅的。因為外資企業投資在內資的企業中是不需要補的，因為外商投資企業的稅率通常比內資企業要低很多。

至于時間性的優惠，我沒有聽到過。這是不是指五年三年呢，這種時間性的優惠中間，外商投資企業中間有一個免二減三，但是內資企業沒有。內資企業五年優惠對個別的企業有，大多數的企業一般都是兩年到三年的優惠，所以沒有時間性的優惠這樣一個說法。我們的優惠政策大家注意了，能夠放在考試中考的，法定優惠，這個是帶著時間的。還有特定優惠，比如說追加投資項目這種特定的優惠，然后還有臨時性的優惠，就這三種。優惠的分類上沒有看到過有時間性優惠。

主持人：如果某市區的企業轉讓其位于縣區的土地使用權，城建費按15%交還是7%交？

李文：您問這個問題的時候也清楚城建稅是屬于附加稅的性質，作為附加稅是隨著主稅走的。可以看教材，在營業稅的納稅地中，對于轉讓一項土地的使用權和轉讓建筑物都要就地交。如果你這塊地在昌平或者是海淀，你就要隨著主稅走，就按哪的稅率。

主持人：所得稅納稅申報表這個問題需要掌握嗎？另外在所得稅納稅申報表第一行具體的內容請解釋一下？

李文：這個問題，我在講課中我要求大家熟練掌握這個報表。是因為我們在掌握報表的基礎上，你在解題的過程首先有一個背景和線索。因為所得稅一道題下來六七百字，你如果頭腦中沒有主線，解題非常的費勁。所以我覺得申報表主要的行次要讓大家掌握。其中重點的行次中有主表的第一行。這是作為計提廣告費、業務宣傳費和業務招待費的基數。主表第一行包括的內容，也就是所得稅教材297頁的附表一中主要解釋了主表第一行包括兩部分，一部分是主營業務收入和其他業務收入。我想說其他業務收入。其他業務收入不是會計上的其他業務收入，而是稅法上的其他業務收入。包括了七項內容在里面，包括包裝物的租金收入，這個屬于會計上的其他業務上。轉讓無形資產在轉讓中，你轉讓無形資產所有權的時候，會計是在營業外核算的，但是在所得稅的申報上是在主表一里面，使用權轉讓不在第一行，在主標第六行，所以轉讓所有權一定要放在主表第一行。

再有視同銷售收入，會計上沒有。但是在申報表上有。所以你的其他業務中不會有視同銷售收入，但是我們的所得稅納稅申報表中有。所以我們對主表第一行的把握實際上是對附表一的把握。在這里我還想再說一點，關于租賃業，大家對租賃業的收入也不太容易把握。你主營租賃業就要放在主表第一行，如果不是主營租賃業的話，就將來不會在第一行反映，會在第九行反映租賃收益和凈收益，會單獨反映，具體的行次大家可以看表，但是非主營的租賃業不能放在第一行不能作為計提三倍的基數。但是有考生說教材上為什么會有這個問題呢？這個是沿用了以前年度的考題，在當年還沒有這個所得稅納稅申報表，還沒有這個政策，所以我們在考試時，一定要按照教材當年的政策來執行。所以教材的例題把租金收入放在計提三倍收入，那是以前的政策，我想關于主表第一行我就說這么多。