主持人：考試時消費稅的稅率是不是要記憶呢？

李文：雖然沒有要求，但是從近幾年的考試情況分析，煙、酒、化妝品、護膚品這樣的稅率建議大家記一下。因為在去年的考題中，化妝品的稅率沒有告訴。所以我們要記幾個主要的問題。我們今年大致每年有5%的考題出在一般的范圍之外。所以在今年消費稅這章上面，煙酒是常考的行業，政策集中的比較多。小汽車是我今年看好的一個行業，因為它薈萃的行業也比較多。再一個是首飾廠、生產純玉制首飾、生產鍍金包金首飾，還生產鑲嵌首飾，然后賣給零售企業，零售企業怎么交，然后生產企業怎么交？都在哪個環節交？這樣的問題大家要注意。生產企業生產鍍金包金首飾都要由首飾廠來交，但是首飾廠生產純金、銀首飾或者是為依托純金純銀的首飾是不允許抵扣消費稅的。如果是銷售給了零售商，比如給了北京菜百，鑲嵌的首飾是在零售環節征收消費稅的。 鍍金包金首飾在零售環節上，因為加價了，所以再交一次增值稅，所以我覺得這種題型今年也要特別的注意。生產領域中的增值稅怎么交、消費稅怎么交，零售環節和生產環節都怎么交稅都要注意。而且沒有考過類似的問題，如果考類似的問題的話考的政策比較的全面了。

主持人：如果是七月份購買的房屋辦理了產權證，在八月份就要交房產稅了，但是在企業在八月份進行了改擴建，是在八九月份交，還是到十月份一并交呢？

李文：既然取得了房屋產權證，歸于所有了，你的房產稅就要算了。但是如果你買之后進行了擴建、進行修理，擴建后如果導致原有房屋增值，增值的這部分要補交，但是在這樣的問題，我印象中歷年的考題中很少考。這是我個人對這個業務本身的一個掌握，但是從來沒有出現過考題。就是說房屋產權證得到了，作為我們來說是這是歸于你了，所以你應該交這個房產稅。至于你說改建，改建后也得交，但是交的價值增加了，原來是五百萬的，現在改裝后成了五百八十萬，以后的月份交的時候這80萬要補交。

主持人：在計算消費稅從價部分組成計稅價格時，是不是卷煙要考慮征收從價定額消費稅，其他的混合征收的項目都不用考慮稅呢？

李文：因為我在全國各地講課，有些地方對這個政策的把握都不是很一致的。我想應該是這樣的，在國內生產的貨物上，比如說卷煙國內從價征收中是沒有定額消費稅在內的。但是對于進口的卷煙，海關征收進口卷煙消費稅中有定額消費稅，所以它才考慮了兩步的計算。海關考慮進口貨物時，才會按照每條標準的組成計稅價格確定額消費稅率。如果標準條的價格高于50塊錢，第二步確定的稅率應該是45%，這個組價要重新計算。所以只有在進口卷煙上價格含有定額消費稅，國內沒有這個。因為從道理來說，銷售的數量和價格并不直接掛鉤。所以國內的復合計稅中，如果確實沒有價格，又要讓你算的話，這個總價中是沒有定額消費稅的。

主持人：如果從聯營企業分回的稅后凈利潤，彌補了一部分的虧損后再交稅，計算出的應納稅所得額如果低于十萬，在補稅的時候計算稅率差是不是要用27%的稅率來減去聯營企業的稅率，還是用23%的來減？

李文：確定這個聯營企業補稅問題，不論是境內還是境外的分回的，必須用法定的稅率來補，不可能用18%和27%這樣的稅率。比如從聯營企業分回利潤8.5萬，聯營企業的稅率是15%，你這個8.5萬要除以一減15%還原成應納稅所得額為10萬，如果企業有虧損五萬，先補5萬的虧損，就余額的部分乘33%減15%。所以在確定稅率的時候必須要按法定的稅率確定。

就這個問題我補充一點，你先補虧，8.5還原成應納稅所得額是10萬，先補完虧損后的余額來補稅。但是你的抵免稅額填在主表79行，抵免稅額不能拿十萬乘15來計算，必須是補虧后的乘百分之15%，填在主表的78行中。而不是做成10萬減5萬虧損，余下的5萬乘33%，減10萬乘15%，這肯定是錯的。不能用兩檔照顧性的稅率來計算。

主持人：在個人獨資企業中，規定企業實際發生的工會經費、教育經費、職工福利費，分別在其計稅工資總額的2、14%和1.5中扣除，是不是說個人企業中如果沒有實際發生這三項的費用，這部分具體的內容是不能扣除的？

李文：首先是這樣的問題，我們看書看的仔細時你會發現，內資企業對三項費用是采用預提的辦法處理的。但是在涉外企業的其他福利費不是預提的，三基金和兩經費都是外商投資企業可以預提的，但是其他的福利費不是預提的。到了個人獨資企業帳，它是據實列支的。超過計稅工資17.5%的部分就不能列支了，既然是據實你沒有發生你就不能扣，所以在個人獨資企業中可不是預提出來的。應該比照外商投資企業中的其他福利費的支出來處理。都是據實列支的，你有先列支，超過的部分不讓你扣，你要沒有，你也別捏造，所以在所得稅中，任何一部所得稅法都不會對預列的費用予以認可，都必須是真實發生的，有費用支出憑證的。所以這三個稅種間一橫向比較，我想大家對這個問題就會明白了。

主持人：感謝李老師的精心的講解，感謝大家的關注。由于時間的關系，這次的訪談就到這里結束了。請大家繼續關注騰訊網和財考網聯合舉辦的考前輔導節目。

李文：謝謝各位網友，祝各位網友順利的通過稅法考試。