第二章    增值稅法
1.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。（2007cpa教材p28）
【解析】這里強(qiáng)調(diào)的關(guān)鍵詞是：針對(duì)“各燃油電廠”，而不是燒煤電廠；是從“政府財(cái)政專戶”取得的。
【例題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（　）。
A.某金礦銷售其生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，實(shí)行增值稅即征即退政策
B.黃金經(jīng)營(yíng)單位銷售伴生金，免征增值稅
C.利用油母頁巖生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退政策
D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不征收增值稅
2.自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征增值稅。（2007cpa教材p28）
【解析】此政策原執(zhí)行到2005年底，現(xiàn)又延長(zhǎng)了3年，其內(nèi)容沒有變化。這里強(qiáng)調(diào)的要點(diǎn)是：為“高校師生（而不是社會(huì)人員”）提供“糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具（僅指8類）”，免征增值稅。對(duì)于外銷快餐，屬于“增值稅”的征收范圍，向“其他高校”提供免征增值稅，向“其他社會(huì)人員”提供征收增值稅。
【例題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（　）。
A.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油，免征增值稅
B.高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的卷煙和啤酒，免征增值稅
C.高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅
D.高校后勤實(shí)體向其他社會(huì)人員提供快餐的外銷收入，計(jì)征增值稅
3.對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，（北京安通學(xué)校提供）準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。（2007cpa教材p41）
【解析】這里重點(diǎn)掌握其計(jì)算方法，尤其是結(jié)合消費(fèi)稅中委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的內(nèi)容一并掌握。
【例題】A卷煙廠向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，支付的價(jià)款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲（消費(fèi)稅稅率30%），支付加工費(fèi)2000元（不含增值稅），受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。請(qǐng)回答下列問題：
A卷煙廠繳納的煙葉稅；
A卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
A卷煙廠支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
A卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（即B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅）。
4.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票。（2007cpa教材p42、43）
【解析】運(yùn)輸企業(yè)啟用新版發(fā)票，將其納入防偽稅控系統(tǒng)，杜絕假發(fā)票，這里強(qiáng)調(diào)的是“稅控系統(tǒng)開具”。
【例題】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（　  ）可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。
A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票          B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票
C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證        D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
E.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章的專用發(fā)票
5.增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，如符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2007cpa教材p43）
【解析】增值稅一般納稅人購(gòu)買采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，其增值稅準(zhǔn)予抵扣（必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票不予抵扣），扣除增值稅外的價(jià)款應(yīng)作為“管理費(fèi)用”核算，在所得稅前一次性列支。這里涉及的政策是“增值稅”和“內(nèi)外資企業(yè)所得稅”。
【例題】某電器設(shè)備廠（一般納稅人）5月份用“以舊換新”方式銷售給用戶電機(jī)４臺(tái)，開出普通發(fā)票，金額為2.52萬元（已扣除收購(gòu)舊貨的成本0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52元；當(dāng)月購(gòu)買采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一套，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額為11700元。該公司5月份實(shí)際繳納的增值稅（�。┰�。
6.外商投資項(xiàng)目購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。（2007cpa教材p73）
【解析】被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和非增值稅一般納稅人從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。
購(gòu)買鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的政策規(guī)定，非鼓勵(lì)類的不予退稅。
享受退稅的設(shè)備的范圍是鼓勵(lì)類項(xiàng)目、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理，包括隨同設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件。
【例題】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列對(duì)外商投資項(xiàng)目購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的表述，正確的有（�。�。
A.被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)也可享受增值稅退稅政策
B.非增值稅一般納稅人從事交通運(yùn)輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)
C.開發(fā)非普通住宅的外商投資企業(yè)     D.從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)
7.開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理。（2007cpa教材p92）
【解析】納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭�、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。（北京安通學(xué)校提供）
這里強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)取得“證明單”，才允許開具“紅票（即銷項(xiàng)負(fù)數(shù)）”。
【例題】某工業(yè)企業(yè)5月份賒銷其產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，價(jià)稅合計(jì)金額為117000元，增值稅稅率為17％，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60000元。
當(dāng)年5月份，由于部分貨物質(zhì)量與合同不符，該企業(yè)收到購(gòu)貨方退回的產(chǎn)品（該產(chǎn)品為3月份賒銷）若干，價(jià)值為23400元（含稅價(jià)），根據(jù)證明單開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款收回。
要求：計(jì)算該企業(yè)5月份實(shí)際繳納的增值稅。

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