第四章  營業(yè)稅法
1.無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（2007cpa教材p129、134）
【解析】這里應注意：（1）無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（2）納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。即屬于“差額”納稅。（3）納稅人從事無船承運業(yè)務，應按照其從事無船承運業(yè)務取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。��
【例題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應以收入全額作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（　）。
A.運輸企業(yè)在境內載運貨物出境改由境外企業(yè)承運取得的全部收入B.水運部門從事客運取得的全部收入
C.納稅人從事無船承運業(yè)務，向委托人收取的全部價款和價外費用D.建筑房屋的工程造價和價外費用
2.酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。（2007cpa教材p129）（北京安通學校提供）
【解析】這里應注意，一是提供房產(chǎn)使用權，而不是所有權；二是房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體；三是業(yè)主取得的收益包括“固定收入和分紅收入”；四是征收的稅目屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”，營業(yè)稅稅率為5%。
【例題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，企業(yè)的下列行為應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（　　）。
A.企業(yè)之間因拆借周轉資金而收取的資金占用費
B.酒店產(chǎn)權式經(jīng)營業(yè)主約定2年提供房產(chǎn)使用權與酒店進行合作經(jīng)營，房產(chǎn)產(chǎn)權并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的分紅收入
C.民政部門取得的社會福利彩票收入  D.彩票代銷點代銷彩票的手續(xù)費收入  E.建筑設計院進行工程設計
3. 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。（2007cpa教材p131）
【解析】以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。這里強調的是客戶自行采購的主要原材料和設備不計稅；但納稅人從事建筑、修繕、裝飾（清包工除外）工程作業(yè)，無論這樣結算（包括包工包料和包工不包料），營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。
【例題】某乙建筑公司以清包工方式承包甲公司的一項裝飾勞務，該公司取得的裝飾價款為1358萬元，另外，該工程耗用甲公司提供的設備款800萬元，裝飾材料款600萬元，同時甲公司給予建筑公司提前竣工獎42萬元。則乙公司應繳納的營業(yè)稅為（　　）萬元。
4.2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。（2007cpa教材p135）
【解析】這里應注意，一是針對個人（而不是單位）轉讓住房；二是購買小于5年的，不管是普通住房還是非普通住房，一律全額繳納營業(yè)稅；三是購買大于或等于5年的，銷售普通住房免征營業(yè)稅；銷售非普通住房的，按照差價計算繳納營業(yè)稅。
【例題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列普通住宅的銷售，免征營業(yè)稅的有（　）。
A.個人自建自用住房銷售                   B.企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改政策出售普通住宅
C.個人購買并居住超過5年的普通住宅銷售    D.個人購買并居住不足5年的普通住宅銷售
5.自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對高校后勤實體經(jīng)營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅。（北京安通學校提供）但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。（2007cpa教材p146）
【解析】這里強調的是，為“高校教學”提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業(yè)稅；向“社會人員”提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，應計征營業(yè)稅。
【例題】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（　　）。
A.高校后勤實體經(jīng)營學生公寓向在校學生收取的租金收入
B.高校后勤實體利用學生公寓向社會人員收取的租金收入
C.軍隊空余房產(chǎn)的出租收入     D.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入
6.個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。（2007cpa教材p147）
【解析】“個人”向他人無償贈與不動產(chǎn)，可以免征營業(yè)稅。而“單位”向他人無償贈與不動產(chǎn)，應計征營業(yè)稅。
【例題】下列屬于行為中，應繳納營業(yè)稅的有（　）。
A.單位有償轉讓不動產(chǎn)的所有權　    B.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人
C.個人將不動產(chǎn)無償贈與他人        D.單位轉讓不動產(chǎn)的有限使用權