(2)銷售不動產

　　(2400+3000+2000)×5%=370萬元

　　(3)運輸

　　[200+(300-150)]×3%=10.5萬元，

　　如果求增值稅=100/(1-6%)×6%(這里沒有給是否是一般納稅人)，

　　第五章 企業所得稅

　　一般考試占10-15分

　　熟悉申報表的填寫，但今年所得稅內容有變化，申報表的填寫不能達成全國統一的標準。就是先填哪個，后填哪個，可能會造成最后結果不同。只能是北注協這些輔導的老師達成一個一致的標準。

　　預習時如果發現有特別難的地方，考試很可能不會考。比如股權投資部分(上海中注協輔導就沒講)，不可能出大題，所以不用下太大功夫。，

　　在所得稅中需要掌握的收入總額、扣除項目、有扣除標準項目，聯營企業分回利潤補稅等。，

　　下一講講所得稅，可能講不完。預習。

　　稅法第五講，

　　第五章 企業所得稅法，

　　第一節 納稅義務人及征稅對象，

　　先明確兩個問題：

　　j不是所有企業都交企業所得稅，如外商投資企業和外國企業、個人獨資、合伙企業

　　k不單純包括企業，還包括事業單位、社會團體發生企業所得稅相關納稅事項的也交企業所得稅。，

　　一、納稅義務人

　　企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內實行獨立經濟核算的企業或者組織。

　　獨立經濟核算，具備三個基本條件：(1)在銀行開設結算賬戶;(2)獨立建立賬薄，編制財務會計報表;(3)獨立計算盈虧。

　　具體包括(具體范圍七項)

　　(一) 國有企業。

　　(二) 集體企業。

　　(三) 私營企業(不包括個人獨資企業和合伙企業)。

　　(四) 聯營企業。

　　(五) 股份制企業。

　　(六) 有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　(七) 特殊狀況：承租經營。

　　企業全部或部分被個人、其他企業、單位承租經營，但未改變被承租企業的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動，不論被承租企業與承租方如何分配經營成果，均以被承租企業為納稅義務人。

　　重新辦理工商登記的，其承租經營所得的所得，應以重新辦理工商登記的企業、單位為納稅義務人。，

　　二、征稅對象

　　(一)確定原則

　　1. 必須是有合法來源的所得。

　　2. 應納稅所得是扣除成本費用以后的純收益。

　　3. 企業所得稅的應納稅所得必須是實物或貨幣所得(是可計量的)。各種榮譽性、知識性及性能、心理上的收益，都不是應納稅所得。

　　4. 企業所得稅的應納稅所得包括來源于中國境內、境外的所得(是世界范圍的所得稅)。按照居民稅收管轄權原則，凡中國的企業，應就其來源于境內、境外的所得征收企業所得稅。但為了避免重復課稅，對本國企業在境外已納的所得稅款可以抵扣。(與第一章中提到的屬地兼屬人原則相聯系)，

　　(二)具體內容

　　應就其生產經營所得和其他所得繳納企業所得稅。

　　所謂生產經營所得，是指企業從事物質生產、商品流通、交通運輸、勞務服務以及其他營利事業取得的所得。其他所得包括企業有償轉讓各類財產取得的財產轉讓所得;納稅人購買各種有價證券取得的利息及外單位欠款取得的利息所得;納稅人出租固定資產、包裝物等取得的租賃所得;納稅人因提供轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權等取得的特許權使用費所得;納稅人對外投資入股取得的股息、紅利所得以及固定資產盤盈、因債權人原因確實無法支付的應付款項、物資及現金溢余等取得的其他所得。，

　　第二節 稅率

　　重點，掌握，

　　按照企業所得稅法的規定，企業所得稅實行法定稅率是33%的比例稅率(如果考試問所得稅實行__稅率，應該選比例稅率)。

　　考慮到許多利潤水平較低的小型企業，稅法又規定了兩檔照顧性稅率，即對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得稅。

　　如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率。