(二十)納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時的市場價格計算或估定。，

　　(二十一)納稅人下列經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：(上海中注協(xié)培訓(xùn)中老師講：以前從未考過。)

　　1. 以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn);

　　2. 建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn);

　　3. 為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。，

　　(二十二)企業(yè)住房制度改革有關(guān)收入的確定

　　1. 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度前企業(yè)出售住房所得或損失的處理。

　　三段內(nèi)容分別是：

　　第一段：在取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度前的所得、損失不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　第二、三段：在取消過程中調(diào)賬過程，余額如何處理。原則上也不影響。特殊情況有很大負(fù)數(shù)，報總局批，可以影響。

　　2. 取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后企業(yè)出售住房所得或損失的處理。(影響應(yīng)納稅所得額的)

　　第二段中再次出售的含義是部分產(chǎn)權(quán)出售，然后再將余下的產(chǎn)權(quán)再出售的情況。，

　　(二十三)金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定。

　　自2001年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息按以下規(guī)定處理：

　　實際情況已經(jīng)改為90天標(biāo)準(zhǔn)了。自己看，注意第6點

　　6、自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞賬準(zhǔn)備金，但對符合稅收規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實在稅前扣除。，

　　二、準(zhǔn)予扣除項目

　　(一) 原則(自己看)，

　　(二)準(zhǔn)予扣除項目的基本范圍

　　是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。

　　1. 成本

　　(1)成本內(nèi)容。外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。

　　(2)成本計價方法。

　　注意后進(jìn)先出法使用是有條件的：如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。

　　2.費用(看)

　　3.稅金

　　稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)費、教育費附加(現(xiàn)行征收比例為3%，教育費附加是要求掌握的，上海培訓(xùn)特別提到)等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅(都在管理費中核算)等可以扣除。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。

　　注意土地增值稅也是可以扣除的。，

　　4.損失

　　(了解基本規(guī)定，與實際情況差別太大)損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。，

　　注意問題：

　　(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。

　　(2)納稅人的財務(wù)會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅法規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。，

　　(三)部分扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　1. 借款利息收入

　　納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　基本原則是：金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率

　　建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，應(yīng)全部計入該項固定資產(chǎn)原值，不得扣除。此外，納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于同期、同類商業(yè)銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。

　　從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。(也是金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率部分計入成本)

　　納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。(這里不得扣除的部分包括兩部分：j超過50%的部分;k未超過50%的利息，超過金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率部分)

　　后面借款費用資本化注意的幾個方面比較簡單，看看，