第五章城市維護建設稅法

　　本章每年題量2～4題，分值2-3分，以客觀題為主，也可能在主觀題中涉及到一問。

　　一、納稅人及稅率

　　城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率，即：

　　1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%；

　　2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；

　　3.納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為1%；

　　特殊情況：受托方代扣代繳"三稅"的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

　　二、計稅依據

　　城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。

　　1.納稅人違反"三稅"有關規定，被查補"三稅"和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

　　2.納稅人違反"三稅"有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

　　3."三稅"得到減征或免征優惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）

　　4.城建稅出口不退，進口不征。

　　經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額（免抵稅額）應納入城市維護建設稅和教育附加的計征范圍，分別按規定的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　5.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。（進口環節繳納的增值稅可作為進項抵扣，會調減城建稅的計稅基礎，但不能作為計稅基礎的一部分，即增加計稅基礎。）

　　6. 對"三稅"實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨"三稅"附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。

　　三、教育費附加

　　教育費附加是對繳納三稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。（征收比率為3%）

　　教育費附加的計算公式為：

　　應納教育費附加＝實納增值稅、消費稅、營業稅×征收比率