【例題2·新制度2009年考題綜合題】

　　某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68 000萬元，應扣除的產品銷售成本45 800萬元，應扣除的營業稅金及附加9 250萬元，應扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業外收入320萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元，發生營業外支出l 050萬元，全年實現會計利潤5 400萬元，應繳納企業所得稅l 350萬元。

　　2009年2月經聘請的會計師事務所對2008年度的經營情況進行審核，發現以下相關問題：

　　(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結算價28萬元)。企業會計處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款 　　1 638 000

　　貸：預收賬款——代銷汽車款 　　1 638 000

　　(2)管理費用中含有業務招待費280萬元、新技術研究開發費用l20萬元。

　　(3)營業外支出中含該企業通過省教育廳向某山區中小學捐款800萬元。

　　(4)成本費用中含2008年度實際發生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經費90萬元、職工教育經費70萬元。

　　(5)7月10日購入一臺符合有關目錄要求的安全生產專用設備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當月投入使用，當年已經計提了折舊費用11.7萬元。

　　(說明：該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;l2月末“應交稅費——應交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設備支付的增值稅34萬元，不符合進項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產專用設備使用期限為l0年，不考慮殘值)

　　要求：

　　(1)填列答題卷第l4頁給出的《企業所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　(2)針對《企業所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調整增加的情況，

　　逐一說明調整增加的理由。

　　『正確答案』