四、非居民企業應納稅額的計算

　　對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　財產凈值是指財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　【例題·多選題】(2008年)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有(　)

　　A.股息

　　B.轉讓財產所得

　　C.租金

　　D.特許權使用費

　　[346121003]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

　　五、房地產開發企業所得稅預繳稅款的處理

　　在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

　　【例12-5】某房地產開發公司2009年開發商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產公司開發的商品房坐落在省級城市，企業所得稅的預征所得率為15%。請計算該房地產開發公司2009年開發該幢商品房應預繳的企業所得稅。

　　[346121004]

　　『正確答案』(1)預繳企業所得稅的應納稅所得額=3200×15%=480(萬元)

　　(2)2009年應預繳企業所得稅=480×25%=120(萬元)