四、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　【例題·多選題】(2008年)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有(　)

　　A.股息

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C.租金

　　D.特許權(quán)使用費

　　[346121003]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

　　在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。

　　【例12-5】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得銷售收入3200萬元，假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在省級城市，企業(yè)所得稅的預(yù)征所得率為15%。請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年開發(fā)該幢商品房應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　[346121004]

　　『正確答案』(1)預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=3200×15%=480(萬元)

　　(2)2009年應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=480×25%=120(萬元)