七、納稅義務發生時間與納稅期限、地點

　　■典型例題：

　　一、單項選擇題

　　1.張先生2010年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年6月份購買取得，取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業稅為(　)。

　　A.1.5萬元　　B.2.7萬元　　C.4.5萬元　　D.6萬元

　　[347040101]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。張先生銷售住房應繳納的營業稅=(120-90)×5%=1.5(萬元)

　　2.根據營業稅有關規定，下列說法正確的是(　)。

　　A.經批準從事融資租賃業務單位的融資租賃業務按“服務業-租賃業”稅目計稅

　　B.出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率統一為5%

　　C.遠洋運輸企業的“期租”業務按“服務業-租賃業”稅目計稅

　　D.航空運輸企業的“干租”業務按“服務業-租賃業”稅目計稅

　　[347040102]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』融資租賃業務屬于金融業務;個人租賃居民住房，營業稅暫適用3%征收;遠洋運輸企業的“期租”業務按“交通業”稅目計稅。

　　3.某廣告經營公司某月份取得廣告業務收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費8萬元，支付給電視臺廣告發布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當月應納營業稅為(　)。

　　A.1.35萬元　　B.1.75萬元　　C.1.85萬元　　D.2.25萬元

　　[347040103]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』廣告代理業的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業額，應納營業稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)。

　　4.納稅人發生的下列經營行為中，不需要繳納營業稅的有(　)。

　　A.商業企業向供貨方收取的進場費、廣告費

　　B.為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務業務

　　C.郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業務

　　D.以不動產投資入股后，將股權轉讓業務

　　[347040104]

　　『正確答案』D

　　5.下列各項金融保險業務中，應當繳納營業稅的有(　) 。

　　A.企業以貨幣資金投資收取固定利潤的行為

　　B.境內保險機構為境外貨物提供的保險

　　C.金融資產處置業務時，將持有的債權轉為股權行為

　　D.境內某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

　　[347040105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』B為發生在境外的勞務，不征營業稅;C為金融資產處置業務，這類業務中出售、轉讓股權、債權或將其持有的債權轉為股權，均不征收營業稅;D為營業稅免稅項目。

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總