3.某市商業銀行2009年第3季度有關業務資料如下：

　　(1)向生產企業貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元;

　　(2)為電信部門代收電話費取得手續費收入14萬元;

　　(3)7月10日購進有價證券800萬元，8月25日以860萬元的價格賣出;

　　(4)受某公司委托發放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續費;

　　(5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元;

　　(6)結算罰息、加息2萬元，出納長款0.5萬元。

　　要求：計算該銀行2009年第3季度應繳納金融業各項目的營業稅:

　　[347040203]

　　『正確答案』

　　(1)向生產企業貸款應繳納營業稅

　　=(600+8)×5%=30.4(萬元)

　　(2)手續費收入應繳納營業稅

　　=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×5%

　　=0.9(萬元)

　　(3)有價證券買賣應繳納營業稅

　　=(860-800)×5%=3(萬元)

　　(4)銷售支票、賬單憑證收入應納營業稅

　　=15×5%=0.75(萬元)

　　(5)結算罰息、加息應納營業稅

　　=2×5%=0.1(萬元)

　　4.某旅游開發有限公司2009年8月發生有關業務及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入650萬元;

　　(2)景區索道客運收入380萬元;

　　(3)民俗文化村項目表演收入120萬元;

　　(4)與甲企業簽訂合作經營協議：以景區內價值2000萬元的房產使用權與甲企業合作經營景區酒店(房屋產權仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入;

　　(5)與乙企業簽訂協議，準予其生產的旅游產品進入公司非獨立核算的商店(增值稅小規模納稅人)銷售，一次性收取進場費10萬元。當月該產品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發票。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數:

　　(1)計算門票收入應繳納的營業稅;

　　(2)計算索道客運收入應繳納的營業稅;

　　(3)計算民俗文化村表演收入應繳納的營業稅;

　　(4)計算合作經營酒店收入應繳納的營業稅;

　　(5)計算商店應繳納的營業稅;

　　(6)計算商店應繳納的增值稅。

　　[347040204]

　　『正確答案』

　　(1)門票收入應繳納文化體育業的營業稅=650×3%=19.5(萬元)

　　(2)索道客運收入應繳納服務業的營業稅=380×5%=19(萬元)

　　(3)表演收入應繳納文化體育業的營業稅=120×3%=3.6(萬元)

　　(4)合作經營酒店應繳納服務業的營業稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)商店應納營業稅=10×5%=0.5(萬元)

　　對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，應按營業稅的適用稅目稅率(5%)征收營業稅。

　　(6)商店應納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總