查看匯總：2012年注冊會計師《稅法》基礎講義匯總

　　第十一節　增值稅專用發票的使用及管理

　　一、專用發票的聯次

　　專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。

　　二、專用發票的開票限額

　　稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

　　三、專用發票領購使用范圍

　　一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

　　四、專用發票開具范圍

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

　　商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

　　五、專用發票開具要求

　　六、開具專用發票后發生退貨或開票有誤的處理

　　七、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定

　　八、加強增值稅專用發票的管理

　　(一)關于被盜、丟失增值稅專用發票的處理

　　納稅人丟失專用發票后，必須按規定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失。

　　(二)關于對代開、虛開增值稅專用發票的處理

　　對代開、虛開專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規定按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。代開、虛開發票構成犯罪的，按全國人大常委會發布的《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》處以刑罰。

　　(三)納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理

　　根據國稅發[2000]187號《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》及其他相關規定：

　　1.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

　　2.對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

　　3.購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

　　相關推薦：

　　2012年注冊會計師《經濟法》基礎講義匯總

　　2012注冊會計師《財務成本管理》知識點匯總

　　2012年注冊會計師《會計》考試注意事項

　　2011年注冊會計師考試試題及答案匯總