二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列6方面條件的企業(yè)：

　　1.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。是指在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務)的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。

 

　　2.產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　　3.研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。是指企業(yè)為獲得科學技術(shù)(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　(1)最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;

　　(2)最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3)最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足3年的，按實際經(jīng)營年限計算。

　　4.高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。

　　5.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例。是指具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。

　　6.高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　(二)經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠

　　1.對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。

　　2.經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設高新技術(shù)企業(yè)同時在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應當單獨計算其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　3.經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設高新技術(shù)企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠;以后再次被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。

　　三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

　　小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：

　　1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

　　2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　上述“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，"資產(chǎn)總額"按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

　　小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

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