[例題·多選題]下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(　)。

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

　　B.納稅人委托開發的委托方擁有著作權的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

　　D.印刷企業接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書取得的收入

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;選項C，納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入不作為價外費用征收增值稅。

　　[例題·多選題]下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有(　)。

　　A.納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅

　　C.軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業稅

　　D.納稅人受托開發軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收收營業稅。

　　2.特殊行為

　　(1)視同銷售行為。(熟練掌握)

　　①將貨物交付他人代銷;

　　②銷售代銷貨物;

　　③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(新增)“用于銷售”，是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：

　　A.向購貨方開具發票

　　B.向購貨方收取貨款

　　有上述兩項情形之一的當向所在地納稅;未發生上述兩項情形的由總機構統一繳納。

　　若受貨機構只就部分貨物滿足上述條件之一，應區別情況分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

　　④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　⑤將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　⑥將自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶;

　　⑦將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　[注意]④至⑧簡單的說：問來源看去向。

 

　　[例題·單選題]下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是(　)。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業將外購的水泥用于基建工程

　　D.某企業將外購的洗衣粉用于個人消費

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A銷售代銷貨物，屬于視同銷售;選項B、C、D屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于視同銷售行為。

　　[例題·綜合題](節選)某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2008年6月有關經營業務如下：將10標準箱自產的A牌卷煙作為福利發給本企業職工;問：視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額?(答案略)

　　需要考生判斷該行為屬于視同銷售行為后作出計算。

　　(2)混合銷售和(3)兼營非增值稅應稅勞務后見第六節。

　　二、納稅義務人和扣繳義務人

　　(一)納稅義務人：

　　凡在中華人民共和國境內銷售或者進口貨物、提供應稅勞務的單位和個人都是增值稅納稅義務人。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　(二)扣繳義務人：

　　境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

　　[例題·多選題]依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有(　)。

　　A.代理人 　　　B.銀行 　　　C.購買者 　　　D.境外單位

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

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