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　　第十一節　增值稅專用發票的使用和管理

　　一、發票聯次：

　　基本三聯(記賬聯、抵扣聯、發票聯)，其他聯次用途，由納稅人自行確定。

　　二、限額管理：

　　1.最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。

　　10萬——區縣批;100萬——地市級批;1000萬——省級批。

　　2.初始發行：稅務登記代碼信息變化應申請注銷發行，其余6項申請變更發行。

　　三、領購范圍：

　　1.憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證領購

　　2.不得領購開具的情形：詳見教材

　　四、開具范圍：

　　1.商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

　　2.小規模納稅人可申請由稅務機關代開。

　　五、開具要求：按納稅義務的發生時間開具。

　　六、退貨或開票有誤的處理:(了解)

　　七、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定：

　　1.分清不得作為進行稅額抵扣和暫不作為進項稅額抵扣的情形。詳見教材

　　2.丟失專用發票的處理: 詳見教材

　　3.專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票的發票聯到稅務機關認證。

　　八、加強專用發票的管理：

　　1.關于被盜、丟失增值稅專用發票處理：

　　處1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發票;對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

　　2.關于代開、虛開的增值稅專用發票處理：

　　對代開、虛開專用發票的按票面所列貨物的適用稅率全額補稅，并按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。

　　【本章總結】

　　1.征稅范圍和特殊經營行為的稅務處理;

　　2.一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理;3

　　.一般納稅人應納稅額的計算;

　　4.小規模納稅人應納稅額的計算;

　　5.進口貨物征稅應納稅額的計算;

　　6.出口貨物退(免)稅;

　　7.征收管理;

　　8.稅收優惠;

　　9.專用發票的使用及管理。

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