第二節　稅法基本理論

　　稅法的原則：

 

　　稅收法律關系：

 

　　稅法的構成要素：

　　(一)納稅義務人

　　納稅義務人是指稅法規定的直接承擔納稅義務的單位和個人。

　　納稅義務人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　(二)征稅對象

　　含義：征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

　　作用：是區別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　(三)稅目

　　稅目是在稅法中征稅對象分類規定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是課稅對象質的界定。

　　(四)稅率

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

 

　　(五)納稅環節和納稅期限

　　納稅環節，指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。

　　納稅期限是指稅法規定的關于稅款繳納時間方面的限定。

　　稅法關于納稅期限的規定有三個概念：

　　一是納稅義務發生時間;

　　二是納稅期限，稅法規定了每種稅的納稅期限，即每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間;三是繳庫期限，即稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

　　(六)納稅地點

　　主要根據不同稅種征稅對象的特點，以及征收管理的方便程度來確定。

　　(七)減稅免稅

　　(八)罰則

　　主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

　　(九)附則

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