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2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：消費稅

來源：考試吧　2013-11-22 10:49:46　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場
2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記考試吧發布。
第 1 頁：消費稅的稅目
第 2 頁：計稅依據的特殊規定
第 3 頁：應納消費稅額的計算
第 4 頁：已納消費稅扣除的計算

　　全套筆記：2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　消費稅的稅目(掌握，能力等級2)

稅目14項
 子目
 復習注意事項
煙
 1.卷煙
2.雪茄煙
3.煙絲
 掌握卷煙生產（出廠）、進口、委托加工環節的復合計稅方法
2009年5月1日起我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅，適用稅率為5%
雪茄煙和煙絲執行比例稅率，只有卷煙在商業批發環節繳納消費稅
酒及酒精
 1.白酒
2.黃酒
3.啤酒
4.其他酒
5.酒精
 掌握白酒的復合計稅方法
注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率
飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅
果啤屬于啤酒稅目；調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍
化妝品
  
 含成套化妝品、高檔護膚類化妝品
不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
貴重首飾及珠寶玉石
  
 與金、銀、鉑金、鉆相關的首飾和飾品在零售環節納稅，稅率5%；
與金、銀、鉑金、鉆無關的貴重首飾及珠寶玉石在生產（出廠）、進口、委托加工環節納稅，稅率為10%
鞭炮焰火
  
 不含體育用的發令紙、鞭炮藥引線
成品油
 1.汽油
2.柴油
3.石腦油
4.溶劑油
5.潤滑油
6.航空煤油
7.燃料油
 生物柴油，以及植物性潤滑油、動物性潤滑油，已屬于消費稅征收范圍
各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定
汽車輪胎
  
 含摩托車、汽車與農用拖拉機、收割機等通用輪胎；不含農用拖拉機、收割機等專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅
小汽車
 1.乘用車
2.中輕型商用客車
 含9座內乘用車、10～23座內中型商用客車（按額定載客區間值下限確定）。電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅
摩托車
  
  
高爾夫球及球具
  
 包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把
高檔手表
  
 包括不含增值稅售價每只在1萬元以上的手表
游艇
  
 本稅目只涉及機動艇
木制一次性筷子
  
 關鍵詞：木制；一次性
實木地板
  
 含各類規格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經涂飾的素板

　　煙

1.卷煙
  
工業
 甲類卷煙——調撥價≥70元（不含增值稅）/條
 56%加0.003元/支，0.6元/條（200支），150元/箱（5萬支）
乙類卷煙——調撥價＜70元（不含增值稅）/條
 36%加0.003元/支，0.6元/條，150元/箱（250條）
商業批發
 5%
2．雪茄煙
 36%
3．煙絲
 30%

　　酒

白酒
 20%加0.5元/斤或500毫升，1元/公斤，1000元/噸
啤酒
 甲類
 250元/噸
乙類
 220元/噸

　　包裝物計稅方式

直接并入銷售額計稅
 ①應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。
②對酒類產品（啤酒、黃酒除外）生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。
逾期并入銷售額計稅
 對收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。

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