點(diǎn)擊查看：2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅概念及特點(diǎn)
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。
營業(yè)稅特點(diǎn)：
1.實(shí)行普遍征收，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率
2.一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡便
3.稅額不受成本費(fèi)用影響，保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅與增值稅的關(guān)系
區(qū)別：
(1)征稅范圍完全相反，互相排斥。
(2)和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅在所得稅前不得扣除。
(3)計(jì)稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法，而營業(yè)稅只有個(gè)別稅額扣除情況，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中有扣除的情形
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)
1.試點(diǎn)地區(qū)：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省(含寧波市)、福建省(含廈門市)、湖北省、廣東省(含深圳市)。
2.試點(diǎn)行業(yè)
(1)交通運(yùn)輸業(yè)：①陸路運(yùn)輸服務(wù);②水路運(yùn)輸服務(wù);③航空運(yùn)輸服務(wù);④管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：①研發(fā)和技術(shù)服務(wù);②信息技術(shù)服務(wù);③文化創(chuàng)意服務(wù);④物流輔助服務(wù);⑤有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);⑥鑒證咨詢服務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人
1.一般規(guī)定：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
【提示】加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)。具體情況為：
(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);
(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);
(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。
【特別關(guān)注】境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn);二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。
【鏈接1】對境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。
【鏈接2】境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際通信服務(wù)(包括國際間通話服務(wù)、移動(dòng)電話國際漫游服務(wù)、移動(dòng)電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù))，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。
【鏈接3】境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。
3.其他規(guī)定：
(1)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以分包人或轉(zhuǎn)包人為納稅人。
(2)承租人或承包人。
(3)單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：扣繳義務(wù)人
現(xiàn)行政策規(guī)定：境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。
知識(shí)點(diǎn)：營業(yè)稅稅目和稅率：
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稅目 |
征收范圍 |
稅率 |
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一、交通運(yùn)輸業(yè) |
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸（含遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)） 、航空運(yùn)輸（含濕租業(yè)務(wù)） 、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) |
3% |
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二、建筑業(yè) |
1.建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) |
3% |
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三、金融保險(xiǎn)業(yè) |
1.貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù) |
5% |
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四、郵電通信業(yè) |
郵政：傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù) |
3% |
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五、文化體育業(yè) |
文化：表演、播映、經(jīng)營游覽場所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、講演、報(bào)告會(huì)，圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)等 |
3% |
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六、娛樂業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧 |
5%～20% |
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七、服務(wù)業(yè) |
1.8個(gè)子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) |
5% |
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八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) |
5% |
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九、銷售不動(dòng)產(chǎn) |
1.銷售建筑物及其他土地附著物 |
5% |
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