重點、難點講解及典型例題

　　稅法的目標

　　一、稅收和稅法的概念

　　【提示】稅收的本質特征具體體現為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現形式。

　　例題：下列有關稅法概念的表述正確的是( )。

　　A、稅法是國家制定的用來調整稅務機關和納稅人之間權利與義務關系的法律規范的總稱

　　B、稅法只具有義務性法規的特點

　　C、稅法的綜合性特點是由稅收的無償性和強制性的特點決定的

　　D、稅法是稅收制度的核心內容

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 本題考核稅法概念的知識點。選項A，稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系;選項B，稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點;選項C，稅法屬于義務性法規的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的。

　　關于稅法與稅收，下列表述正確的有(　)。

　　A.稅法是稅收制度的法律表現形式

　　B.稅法所確定的具體內容就是稅收制度

　　C.稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配

　　D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。

　　二、稅法的目標

　　(1)為國家組織財政收入提供法律保障;

　　(2)為國家調控宏觀經濟提供一種經濟法律手段;

　　(3)維護和促進現代市場經濟秩序;

　　(4)規范稅務機關合法征稅，有效保護納稅人的合法權益;

　　(5)為維護國家利益，促進國際經濟交往提供可靠保證。

　　三、稅法的地位及其與其他法律的關系(★)*

　　1.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

　　稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人問分配關系的基本法律規范。

　　2.稅法與其他法律的關系。

　　深入辨析稅法與其他法律間的關系屬性，是解決稅法適用范圍的基礎，同時對于增強稅法與整個法制體系的協調性也是十分必要的。

　　【例題·多選題】下列有關稅法概念的表述正確的有(　　)。

　　A.稅法是調整國家和納稅人關系的法律規范，其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅

　　B.稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點

　　C.制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入

　　D.國稅收制度是在稅收分配活動中納稅人所應遵守的行為規范的總和

　　【答案】ABC

　　【解析】一國稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應遵守的行為規范的總和。

　　【例題·多選題】下列關于稅法與其他法律關系的表述中正確的有(　　)。

　　A.憲法是國家的根本大法，稅法是依據憲法的原則制定的

　　B.稅法與民法一樣，其調整方法的主要特點是平等、等價和有償

　　C.稅法和刑法之間的區別就在于情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者要承擔刑事責任，給予刑事處罰

　　D.行政法大多為授權性法規，而稅法是義務性法規

　　【答案】ACD

　　【解析】稅法的本質是國家依據政治權力向公民進行課稅，明顯帶有國家意志和強制的特點，這一點上與民法具有本質的區別。

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》預習知識點匯總

　　2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總