土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

　　一、納稅義務人

　　士地增值稅的納稅義務人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。個人包括個體經營者。

　　二、征稅范圍

　　(一)征稅范圍基本規定

　　(1)轉讓國有土地使用權;(不包括國有土地使用權的出讓、出租和轉讓集體土地的行為)

　　(2)地上的建筑物及其附著物連同國有土地一并轉讓;

　　(3)存量房地產的買賣。

　　【提示】地上的建筑物，是指建于地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。也就是說轉讓地下建筑物也屬于土地增值稅的征稅范圍。附著物，是指附著于地上的不能移動或者一經移動即遭損壞的物品。

　　(二)征稅范圍具體情況的判定征稅范圍的界定，稅法給出了3條基本的規定，針對具體情況需要根據上述的基本規定進行分析判定。稅法已經經過分析給出了分析結果(具體見表7.3)，這些結果是需要記憶掌握的。

　　【提示】本內容要與后面的土地增值稅的計算聯系起來，本內容在考試中經常會與計算相結合出題。

　　【例題8·單選題】下列各項中，應繳納土地增值稅的是()。

　　A.房屋所有人將房屋產權贈與直系親屬

　　B.土地管理部門出讓國有土地使用權

　　C.房地產企業將自己開發的房地產無償贈送給關聯企業

　　D.某企業將一棟樓房的產權通過國家機關贈與一所希望小學作為教學樓

　　【答案】C

　　【解析】不征稅的房屋贈與行為僅指以下兩種情況：(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為;(2)房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

　　【例題9·單選題】根據土地增值稅的相關規定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。

　　A.某房地產企業以開發的商品房抵償債務

　　B.企業兼并中，被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中

　　C.某工業企業以自建廠房作價投入某生產企業進行聯營

　　D.某人將自己一套閑置的住房出售

　　【答案】A

　　【解析】從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅;在企業兼并中，對被兼并企業將房產轉讓到兼并企業中的，暫免征土地

　　增值稅;以房地產進行投資、聯營的，如果投資聯營的雙方不是房地產企業，那么暫免土地增值稅。

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