3.甲公司是一家物業管理服務企業。為了加強風險管理與內部控制，甲公司制定了較為詳細的規范業務流程的工作程序。以下是甲公司現金出納的主要工作程序：

　　(1)出納人員辦理收款業務時先把收到的現金清點入庫，再給交款人開具收據，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章等收據要素要齊全。

　　(2)出納人員每天必須根據交款人已簽字的收據匯總金額盤點現金，做到賬實相符。

　　(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現金存入銀行。當天下午收到的現金在下午18:00后進行清點，然后把現金放進保險庫。

　　(4)出納人員對當天經手的銀行存款及現金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內容。可打印憑證記錄均預先連續編號。

　　(5)月度終了，出納人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額 與會計記錄中的余額 ，編制銀行存款余額 調節表，調節表交財務經理審核簽字確認。

　　要求：

　　(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三項控制活動，并簡要說明其所屬類別。

　　(2)針對甲公司上述工作程序第(3)項和工作程序第(4)項，指出可以強化內部控制的改進措施。

　　答案

　　(1)根據案例材料可知，該公司上述工作程序中涉及如下三項控制活動：

　　第一、調節和復核。涉及上述工作程序中第(2)項：出納人員每天必須根據交款人已簽字的收據匯總金額盤點現金，做到賬實相符。第(5)項：月度終了，出納 人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額與會計記錄中的余額，編制銀行存款余額調節表，調節表交財務經理審核簽字確認。

　　調節和復核屬于財務報告這一類別。

　　第二、實物控制。涉及上述工作程序中第(3)項：出納人員每天中午前將核對無誤的現金存入銀行。當天下午收到的現金在下午18:00后進行清點，然后把現金放進保險庫。

　　實物控制是為了保證資產的安全，因此屬于運營這一類別。

　　第三、計算和會計。涉及上述工作程序中第(4)項：出納人員對當天經手的銀行存款及現金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內容。可打印憑證記錄均預先連續編號。

　　計算和會計屬于財務報告的類別。

　　(2)針對第(3)項在每天中午前將核對無誤的現金存入銀行。當天下午收到的現金在下午18:00后進行清點，然后把現金放進保險庫。該公司可以采取設立門禁系統、雇傭保安和利用閉路電視攝像頭等方式進一步強化。

　　針對第(4)項出納人員對當天經手的銀行存款及現金交易在每天下午18:00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內容。該公司應安排不直接經手當天銀行存款及現金交易的人執行相關憑證的記錄，而不是由出納人員執行。

　　4.甲公司是一家國內轎車生產企業。為提升其所產生轎車的市場占有率，甲公司管理層計劃用5年時間研發新性能引擎，計劃需要投入的研發資金為6000萬元人民幣。甲公司財務不根據研發資金需要提出如下3個籌資方案：

　　答案

　　(1)在固定利率工具與浮動利率工具(債務或投資)之間選擇時，需要考慮很多因素，包括：(1)對未來利率變動的預期，如果預期利率將要下降，那么對于借 款來說，浮動利率更有吸引力。(2)貸款或投資的期限，與長期貸款或投資相比，短期貸款或投資的利率變動更易預測；(3)固定利率與浮動利率之間的差額； (4)公司政策和風險偏好，及(5)利率敞口的當前水平及組合。

　　(2)方案A的利率為8%；方案C的利率= SHIBOR*+1.5%-(SHIBOR*+1.2%-7.5%)+0.3%=8.1%。

　　方案C與方案A的利率差異為：8.1%-7.5%=0.1%。

　　(3)機構預計未來5年SHIBOR會維持在6.75%-7%之間，所以方案B的利率變化范圍為：8.25%-8.5%。方案A的利率為8%，方案C的利率為8.1%，所以應該選擇方案A。