4.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內容是(　)。

　　A. 計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍

　　B. 計劃與管理層和治理層溝通的日期

　　C.計劃向高風險領域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間

　　【答案】A

　　【解析】BCD均為總體審計策略應當考慮的內容。參考教材P143。

　　【試題點評】本題考核的是制定具體審計計劃應當考慮的內容， 與總體審計策略相比較，具體審計計劃更側重于具體審計程序實施的過程中涉及的內容，而總體審計策略是為整個審計業務合理安排審計范圍、時間和方向而服務，因此四個選項中BCD都是制定總體審計策略是應考慮的內容，A是執行具體審計計劃時應考慮的內容。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)P97 多選題第1題與此題相類似。

　　5.在確定對項目組成員指導、監督與復核的性質、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是(　)。

　　A. 針對客戶關系和具體審計業務實施的相應質量控制程序

　　B. 重大錯報風險

　　C.獨立性要求

　　D.審計時間預算

　　【答案】B

　　【解析】根據風險模型，重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險，注冊會計師應當合理的確定指導、監督與復核的性質、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受水平。

　　【試題點評】本題考核的是注冊會計師對項目組成員的指導、監督與復核，注冊會計師應在評估重大錯報風險的基礎上，計劃對項目組成員工作的指導、監督與復核的性質、時間和范圍。當評估的重大錯報風險增加時，注冊會計師通常會擴大指導與監督的范圍，增強指導與監督的及時性，執行更詳細的復核工作。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)P98多選題第15題與此題非常相似，如出一轍。

　　(二)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　6.在了解甲公司內部控制時,A注冊會計師最應當關注的是( )。

　　A.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率

　　B.內部控制是否能夠防止或發現并糾正錯誤或舞弊

　　C.內部控制是否明確區分控制要素

　　D.內部控制是否沒有因串通而失效

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

　　【試題點評】本題考核的是了解內部控制，了解內部控制的目的是評價控制的設計、確定控制是否得到執行，因此關注的重點就在于控制是否能夠以及如何防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解·審計》(原制度)P113單選題第14題與此題相類似。