7.甲公司存在下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是(　)。

　　A.甲公司沒有書面的內部控制

　　B.管理層誠信存在嚴重問題

　　C.管理層凌駕于內部控制之上

　　D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

　　【答案】B

　　【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

　　【試題點評】本題考核的是導致注冊會計師解除業務約定的情況，只有在審計風險不能降至注冊會計師可以接受的水平時才會使得注冊會計師解除業務約定。因此從四個選項來看，管理層誠信影響最大，其誠信存在嚴重問題時會影響財務報表的各個方面，導致財務報表的公允性和合法性有問題。2009年考試《審計》課件考試中心模擬試題五(普通班)單選題第3題(3)相類似。

　　8.在了解內部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是(　)。

　　A.了解控制活動是否得到執行

　　B.了解內療控制的設計

　　C.記錄了解的內部控制

　　D.尋找內部控制運行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的。

　　【試題點評】本題考核的是了解內部控制的審計程序，了解內部控制與控制測試的目的不同，了解內部控制是評價控制的設計和確定控制是否得到執行，控制測試是測試控制運行的有效性，目的不同導致審計程序執行的不同，選項D尋找內部控制運行中的缺陷對應的是控制運行的有效性，因此是控制測試中實施的審計程序，符合題意。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)P122多選題第13題、《經典題解·審計》(原制度)P114多選題第7題均與此題非常相似。

　　9.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內療控制范圍的是(　)。

　　A.完成審計業務的時間預算

　　B.甲公司的業務規模和復雜性

　　C.特定內部控制的性質

　　D.以前獲得的審計甲公司的經驗

　　【答案】C

　　【解析】特定控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容。參考教材P222。

　　【試題點評】本題考核的是影響內部控制范圍的因素，題目有些難度，但是我們可以用排除法來做，選項C特定內部控制的性質是確定控制測試的性質時需要考慮的內容，這樣就很容易與其余三個選項區別開來了。