(三)A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　7.在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制是否存在反映運行有效性的文件

　　B.控制是否與認定直接相關

　　C.控制是否屬于自動化應用控制

　　D.控制是否與認定間接相關

　　【答案】 AC

　　【解析】考慮特定控制的性質確定審計程序時，注冊會計師應當考慮控制是否存在反映運行有效性的文件和控制是否屬于自動化應用控制。參考教材P222頁。

　　【試題點評】本題考核的是根據控制的性質確定審計程序，選項BD控制與認定直接相關或是間接相關并不屬于是對控制性質的界定，因此拿到題目一定要認真分析。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)第10章P136多選題第4題、P137多選題第11題均與此題相類似。

　　8.在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有(　)。

　　A.控制環境

　　B.擬信賴的相關控制的時點或期間

　　C.錯報風險的性質

　　D.對控制運行產生重大影響的人事變動

　　【答案】 AB

　　【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據;如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據。參考教材P223頁。

　　【提示】對于本題答案，根據教材內容可以直接確定的答案為B，有的人的觀點是AB，有的人的觀點是ABC，請大家討論一下!我們再一起確定答案。

　　9.在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通常考慮的主要因素有(　)。

　　A.對控制運行的擬信賴程度

　　B.控制的預期偏差率

　　C.信息技術的應用程序

　　D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

　　【答案】 ABCD

　　【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率;在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度;為證實控制能夠防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據的相關性和可靠性;通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍;在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度;控制的預期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統發生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

　　【試題點評】本題考核的是確定控制測試的范圍應當考慮的因素，這一內容在教材中都是有明確列示的，如果對于教材的內容熟悉的話，這道題目就會很容易做對。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)第10章P137多選題第15題、2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解·審計》(原制度)第10章P131多選題第2題均與此題相類似。