第1章 概念
單項選擇題
1、國資委作為W大型國有企業的股權持有者代表，對W企業2006年財務決算審計工作進行公開招標。中天恒信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于（）。
  A、政府審計
  B、經營審計
  C、注冊會計師審計
  D、內部審計
2、 中天恒信會計師事務所在對W公司審計中，承接了W企業下屬子公司S公司同期按計稅基礎編制的2006年報表的審計工作，則該審計按目的和內容劃分，屬于（）。
  A、經營審計
  B、合規性審計
  C、財務報表審計
  D、注冊會計師審計
3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。
  A、在審計監督體系中，內部審計的獨立性最弱
  B、在審計的方式上，內部審計的安排最靈活
  C、在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執行情況
  D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用
4、以下有關各種審計方法的說法中，不正確的是（ ）。
  A、賬項基礎審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細審計
  B、制度基礎審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量
  C、風險導向審計解決了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題
  D、賬項審計中約四分之三的時間花費在合計和過賬上
5、如果注冊會計師發現被審計單位對重要的會計處理方法進行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（ ）。
  A、在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發表審計意見
  B、以會計報表編制不符合國家頒布的企業會計準則為理由，在審計意見的合法性中進行反映
  C、以會計報表未能公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果或現金流量情況為由在審計意見的公允性中進行反映
  D、以會計報表編制不符合相關會計制度的規定為理由，在審計意見的合法性中進行反映
6、政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（ ）方面是基本相似的。
  A、審計所依據的準則
  B、審計要實現的目標
  C、對內部審計的利用
  D、審計中取證的權限
二、多項選擇題
1、根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（　）方面發表審計意見。
  A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
  B、是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制
  C、所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性
  D、是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量
2、運用風險導向審計方法時，為確定審計風險，注冊會計師應當考慮以下（ ）因素的影響。
  A、內部控制風險，如內部控制未能防止、發現和糾正賬戶余額等存在的錯報
  B、注冊會計師通過實施審計程序未能發現賬戶余額或各類交易存在的錯報
  C、企業的經營風險，如經營成果難以達到出資者的認可或難以持續經營等
  D、企業的固有風險，如容易產生錯報的會計報表項目和管理人員的品行等
3、關于內部審計的下列論述中，正確的是（ ）。
  A、其目標為對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果開展評價
  B、其獨立性較差，時間安排比較靈活。
  C、內部審計是被審計單位內部控制系統的重要組成部分
  D、內部審計人員應當遵循獨立審計準則。
4、從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內容和目的進行分類，審計可以分為以下（ ）類別。
  A、財務報表審計
  B、經營審計
  C、合規審計
  D、賬項基礎審計
5、在中注協2006年發布的中國注冊會計師審計準則中，大量的審計準則均針對注冊會計師執行財務報表審計業務進行的規范。中天恒信會計師事務所2006年度承接的下列業務中，屬于財務報表審計的為：（ ）
  A、大型國有企業W2006年度財務決算進行審計
  B、對W企業的下屬子公司S公司按計稅基礎編制的財務報表進行審計
  C、對Q公司借款使用情況進行審計。
  D、對Q公司的全資子公司經營活動的效率和效果進行審計。
三、判斷題
1、風險導向審計是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計。該模型中所考慮的風險包括來自注冊會計師一方的風險，來自被審計單位內部控制方面的風險，還包括與被審計單位業務性質相關的風險。（　）
2、根據《中國注冊會計師審計準則第1101號》對審計概念的理解，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（二）財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（ ）
3、中天恒信會計師事務所對S公司的2006年財務報表發表了無保留意見，但事后S公司內部人報料2006年財務報表中存在300萬元的錯誤，經查屬實。S公司股東方認為中天恒信的注冊會計師出具的審計報告意見是錯誤的。（ ）
4、在注冊會計師的財務報表審計中，財務報表僅指資產負債表、利潤表、現金流量表以及財務報表附注。（  ）
5、國家審計署日前在對J省的教育經費收支審計中，借調中天恒信會計師事務所的多名注冊會計師。在J省教育機構負責人認為，會計師事務所為中介機構，其注冊會計師在獲取證據時，對被審計單位沒有強制力。（  ）
6、政府審計機構在對各級政府及其部門的財政收支等內容進行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內容必須征得被審計單位的同意。（ ）

答案：
1、單項選擇題
1、答案:C　 解析:審計委托人的政府性質并不改變審計主體的中介性質。
2、答案:C　  解析:對按計稅基礎編制的報表審計仍屬于財務報表審計。參見教材6頁。
3、答案:C
   解析:內部控制是內部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內部審計之間有了密切的聯系。
4、答案:A　  解析:項基礎審計的重心為資產負債表。
5、答案:B
   解析:企業對其會計處理方法進行的變更需要滿足兩個條件，即變更是合理的，并且在會計報表附注中進行適當披露。這是國家頒布的企業會計準則的要求。
注冊會計師要對財務報表的合法性、公允性發表意見。合法性：財務報表是否按會計準則和相關會計制度的規定編制；公允性：財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。
6、答案:C
   解析:何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用工作成果。
二、多項選擇題
1、BD　 解析:教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。
2、ABD  3、ABC  4、ABC
5、AB　解析:見教材第6－7頁。C屬于合規性審計，D屬于經營審計。
三、判斷題
1、答案:√　 解析:參見教材第7頁。
2、答案:×　 解析:應當是在所有“重大”方面公允反映……，參見教材第6頁。
3、答案:×
   解析:對于300萬元的錯誤，不能一概而論。要視300萬元金額對S公司是否重要，是否構成在“重大”方面未能公允反映S公司的財務狀況、經營成果和現金流量
4、答案:×
   解析:根據中注協及財政部的解釋，一般企業的財務報表除上述內容外，還包括所有者權益（或股東權益）變動表。
5、答案:×
   解析:在執行注冊會計師審計業務中，注冊會計師在獲取證據時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協助，對被審計單位沒有強制力。但本題中該審計業務為政府審計，因此具有行政強制力。
6、答案:√
   解析:政府審計屬于強制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質上講，審計內容不是由注冊會計師自行決定的。

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