2.【答案】　　

(1)2006年1月份的增值稅：　　

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×(17％－13％)＝16(萬元)　　

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×(17%—13%)－16＝8(萬元)　　

當期不得抵扣稅額＝［100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(萬元)　　

本月應納稅額＝200×17%－(170－8－18.89)-10＝-119.11(萬元)　　

免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52(萬元)　　

免抵退稅額＝600×13％－52＝26(萬元)　　

免抵退稅額小于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝26(萬元)，免抵稅額＝26－26＝0，

留在下期抵扣的進項稅額＝119.11－26＝93.11(萬元)　　

(2)2006年2月份的增值稅:進口料件的完稅價格＝300+25+15＝340(萬元)

進口料件應納的關稅＝(300＋25＋15)×30％＝102(萬元)　

進口料件應納的增值稅＝(340＋102)×17％＝75.14(萬元)　　

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17％－13％)＝8(萬元)　　

當期應納稅額＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(萬元)　　

免抵退稅額＝200×13％＝26(萬元)　　

免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝24.25(萬元)，

免抵稅額＝26－24.25＝1.75(萬元)　　

(3)2006年3月份的增值稅：進項稅額＝150×(1-10％)＋(80＋20)×17％＝152(萬元)　　

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％－13％)＝40(萬元)　　

當期應納稅額＝0－(152－40)＝－112(萬元)　　

免抵退稅額＝1000×13％＝130(萬元)　　

免抵退稅額大于當期留抵稅額，故當期的應退稅額＝112(萬元)，免抵稅額＝130－112＝18(萬元)。　　

3.【答案】　　

(1)經營客房取得房費收入應納營業稅＝36000×5%＝1800(元)　　

(2)經營餐廳取得收入應納營業稅＝45800×5%＝2290(元)　　

(3)出租會議室取得租金收入應納營業稅＝6800×5%＝340(元)　　

(4)經營保齡球館和歌舞廳收入應納營業稅＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)　　

(5)轉讓土地使用權收入應納營業稅＝(350000－150000)×5%＝10000(元)　　

(6)抵賬行為應納營業稅＝50000×20%＝10000(元)　　(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。　

4.【答案】　　

(1)1998年～1999年為免稅期間，2000年～2002年為減半征收期，共計應納稅額＝(100－30＋120－20)×15%＝25.5(萬元)　　

(2)再投資退稅額＝80÷(1－15%)×15%×40％＝5.65(萬元)　　

2003年應納企業所得稅＝70×30%＝21(萬元)　　

(3)2004年應納企業所得稅＝150×30%＝45(萬元)　　

2005年應納企業所得稅＝200×30%＝60(萬元)2005年新增企業所得稅額=60-45=15（萬元）　　購買國產設備可抵免的企業所得稅＝187.2÷1.17×40%＝64(萬元)　　

2005年企業實際應納企業所得稅＝60－15＝45(萬元)　　

對國產設備未抵免的企業所得稅64-15=49(萬元)可留待下期繼續抵免。　　

(4)2006年應納企業所得稅＝180×30%＝54(萬元)2006年比2004年新增企業所得稅額=54-45=9（萬元）2006年應納企業所得稅=54-9=45（萬元）對國產設備未抵免的企業所得稅49-9=40（萬元）可留待下期繼續抵免。

五、綜合題　　

1.【答案】　　

(1)委托加工業務應當由A企業代收代繳的消費稅

＝［5×(1－13%)＋0.2］÷(1－5%)×5%＝0.24(萬元)　　

(2)2006年12月應當轉出的進項稅額＝80×80%×17%＝10.88(萬元)　　

(3)計算2006年12月該企業應繳的增值稅　　

銷項稅額＝(12＋50＋60×60%＋200×99%＋0.04×150＋1)×17％＝51.51(萬元)　　

進項稅額＝28＋［8-（8-5）］×13%＋0.2×17%＋0.34＝29.02(萬元)　　

2006年12月企業應繳納的增值稅＝51.51－(29.02－10.88)＝33.37(萬元)　　

(4)自2006年4月1日起，木制一次性筷子稅率開始征收消費稅，稅率為5%。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。　　

2006年12月該企業應繳的消費稅＝12×5%－0.24＝0.36(萬元)

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