三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性。其關系范圍包括：(1)核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘;(2)確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任;(3)復核及評估年度內部審計工作計劃;(4)審計委員會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監察管理層對內部審計的調查結果的反應;(5)審計委員會還應確保內部審計部門提出的建議已執行;(6)審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性。

　　審計委員會將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

　　2.

　　【答案】

　　(1)COSO內部控制的三大目標是：提高企業運營的效益和效率;保證財務報告的可靠性;法律法規的遵從性。

　　COSO內部控制的五大要素包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察。

　　(2)該總經理的四點說法都不正確。①內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標，該總經理將內部控制作為公司一個長期目標是錯誤的。②內部控制只提供合理保證，而非絕對保證，該總經理認為所有經營目標都將實現是假設內部控制將提供絕對保證，所以是錯誤的。③內部控制要由企業中各級人員實施與配合，該總經理將公司內部控制建設全部歸于高級管理人員，忽略了其他員工的參與和配合，所以是錯誤的。④內部控制缺陷應向上級領導層報告，上級領導層可以是高級管理層、審計委員會或董事會。內部控制系統必須接受監察。因此，對于出現的內部控制缺陷直接向同級管理層報告，無需向上級領導層報告的說法錯誤。

　　3.

　　【答案】

　　這五點理解都不恰當。

　　(1)風險管理是一個正在進行并貫穿整個企業的過程，強調全過程管理。因此不能說在某個階段完成。

　　(2)風險管理受到企業各個層次人員的影響，強調全員管理。因此不能說僅依賴于公司中層以上管理人員的工作。

　　(3)風險管理適用于各個級別和單位的企業。因此不能說只適用于大中型企業。

　　(4)風險管理只能對企業的管理層和董事會提供合理保證，即實現企業的目標提供合理保證，而非絕對保證。

　　(5)風險管理的目的是確定可能影響企業的潛在事項并進行管理。因此不能說僅對能夠影響企業的現有事項進行識別。

　　4.

　　【答案】

　　(1)不正確，內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標，該總經理將內部控制作為一個長期目標是錯誤的。

　　(2)不正確，內部控制只提供合理的保證，而非絕對的保證，該總經理認為所有經營目標都將實現是假設內部控制將提供絕對保證是錯誤的。

　　(3)正確，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。所以該經理的說法是正確的。

　　(4)不正確，監察是內部控制的要素之一，企業需要對內部控制系統進行檢查，因此該總經理認為內部控制無需檢查是錯誤的。

　　5.

　　【答案】

　　甲公司存在以下缺陷：

　　(1)董事會應該包含獨立董事，并以獨立董事的人數超過執行董事的人數為宜。這樣能夠確保董事會作出獨立和客觀的決策。

　　(2)領導董事會的董事會主席與負責公司運營的首席執行官應由不同的人擔任，這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運營造成太大影響，并保證公司內部的權力平衡。

　　(3)內審部門應當向審計委員會報告，同時向董事會而非會計部門主管提供報告，從而確保董事會在適當的時候將內審部門的建議付諸實施。

　　2011年注會《公司戰略與風險》課后練習匯總

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總

　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日