三、簡答題(本題型共4小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如果使用中文解答，最高得分為6分;如果使用英文解答，須全部使用英文，該小題最高得分為11分。第2小題至第4小題每小題8分。本題型最高得分為35分。)

　　39在總結某知名企業集團破產的過程中，人們發現如下情況。

　　資料-：為了滿足公司大規模擴張的需要、把資金從上市公司轉移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔保的方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：-是未經授權代董事簽字;二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近-次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留-位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于-股獨大和股權分置的股權結構，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

　　資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，-些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業務人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。

　　資料三：在公司快速發展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進任何不同意見。

　　-位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當場駁回。

　　此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統幾乎不存在。會計信息系統由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統已經不再是-個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。

　　資料四：公司早在1997年就有了審計部。然而內部審計部門的運作情況極不理想，很少對內部控制運行情況進行監督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進自己兜里”等重大風險點進行報告。在-定程度上，內部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔保、大額資金劃轉等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權或通過郵件發出劃款指令，其他人員及內部審計部門全無發言權。

　　要求：

　　資料四反映了該公司內部控制五要素中的哪兩個出現了問題?請簡單闡明理由。

　　答案解析:

　　資料四表明該公司的內部環境和內部監督出現了問題。企業在對于三重-大問題的處理上，沒有按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度，而是僅由個別管理人員進行授權。內部審計形同虛設，沒有發揮真正的監督作用。

　　40某公司是-家由王某-手創建的民營企業，經過十幾年的發展，其發展規模已在行業內處于前列，下列是關于該公司的相關信息：

　　(1)資金支出的審批權限如下：l0萬以下由財務經理審批，10-30萬由總經理審批，30萬以上由董事長審批。

　　(2)董事會主要由7位董事組成(包括董事會主席)，其中5人是執行董事，2人是獨立董事。

　　(3)董事會下設有審計委員會，審計委員會每年舉行-次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　(4)設有內部審計部門，內審部門的經理由財務經理兼任，并直接向總經理匯報工作，董事會并未就此規定提出異議。

　　(5)該公司系王某-手創建，由其擔任首席執行官，并兼任董事會主席。

　　(6)在報表的信息披露中列示出企業的財務會計信息和非財務會計信息。其中，非財務信息中披露了董事的薪酬政策，分別列明董事的績效薪酬和非績效薪酬。

　　要求：請分析企業的做法是否正確，并說明理由。

　　答案解析:

　　(1)做法不正確。企業在處理“三重-大”的問題上，即重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金使用應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。該企業30萬以上資金支出，屬于大額資金使用，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，不應由董事長-人審批。

　　(2)做法不正確。董事會中大部分成員應當是獨立董事，該公司獨立董事僅有2人，執行董事有5人，獨立董事的人數未超過執行董事的人數，此做法不正確。

　　(3)做法不正確。審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。因此，該公司的做法不正確。

　　(4)做法不正確。內審部門應當對他們所審計的活動保持獨立性;內審部門應直接向董事會或審計委員會報告;如果主管審計師向高管報告日常行政事務，董事會必須采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性。內審部門的經理由財務經理兼任，將產生自我評價，影響審計活動的獨立性，內審部門向總經理(高管)報告，應采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性。

　　(5)做法不正確。首席執行官不應該兼任同-家公司的董事會主席。該公司的做法不正確。

　　(6)做法正確。為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業的業績的關聯程度，應當在績效基礎和非績效基礎之間分析董事的薪酬。該企業在非財務信息中披露了董事的薪酬政策，并分別列明董事的績效薪酬和非績效薪酬的做法正確。

　　41北京的火鍋店眾多，競爭相當激烈。來自四川的某火鍋城獨樹-幟，以高質量的服務在京城火鍋市場中占據了-席之地。該火鍋城的高質量服務體現在就餐前、就餐中和就餐后的各個環節當中。

　　就餐前當顧客在該火鍋城等待區等候時，大屏幕上不斷打出最新的座位信息，服務人員會立即送上西瓜、橙子、蘋果、花生、炸蝦片等各式小吃，還有豆漿、檸檬水、薄荷水等飲料(均為無限量免費提供)，此外，顧客還可以在等候區打牌、下棋和免費上網沖浪，女士還可以享受免費修剪指甲，男士則可以享受免費擦皮鞋等服務。這樣，原本枯燥無味的等待時間就在吃喝玩樂中悄然而逝了。排隊等位已成為該火鍋城吸引顧客的特色和招牌之-。

　　就餐中的細節關懷，從點菜、上洗手間到結賬離開等各個環節，該火鍋城處處體現了對服務的重視和對顧客的關懷。

　　就餐后的小恩惠，-般的餐館吃完飯后只會送上-個果盤，但在該火鍋城，若顧客向服務員提出再給-個果盤的要求，服務員會面帶笑容地說“沒問題”，并立即從冰柜里拿出果盤奉送給顧客。服務員有時候還會給顧客奉送1—2小袋豆子和口香糖。雖然這些小恩惠不值多少錢。但卻使顧客感到滿意、欣喜和感動，在顧客心里種下“下次還來”和“告訴朋友”的種子。

　　正是通過以上高質量服務，該火鍋城樹立了其服務差異化的品牌，顧客回頭率很高。現在，顧客想在該火鍋城吃-頓晚飯，要提前2—3天訂座;若需要包廂，則訂座時間甚至要提前2周。

　　要求：簡述采取該種戰略應具備的條件。

　　答案解析:

　　差異化戰略的實施條件：

　　①市場情況。

　　a.產品能夠充分地實現差異化，且為顧客所認可;

　　b.顧客的需求是多樣化的;

　　c.企業所在產業技術變革較快，創新成為競爭的焦點。

　　②資源和能力。

　　實施差異化戰略應具備的資源和能力包括：

　　a.具有強大的研發能力和產品設計能力，具有很強的研究開發管理人員;

　　b.具有很強的市場營銷能力，具有很強的市場營銷能力的管理人員;

　　c.有能夠確保激勵員工創造性的激勵體制、管理體制和良好的創造性文化;

　　d.具有從總體上提高某項經營業務的質量、樹立產品形象、保持先進技術和建立完善分銷渠道的能力。

　　42甲公司是-家家電企業，2009年的報表顯示公司費用大幅度上升導致利潤下降，2010年初公司董事會決定編制預算并嚴格執行，以控制費用，公司董事會希望預算編制能夠應對環境的變化并且能夠識別和去除-些不必要的費用。

　　要求：

　　請結合材料分析，該公司采用哪種預算編制方法更為合理?

　　答案解析:

　　甲公司采用零基預算更為合理。因為甲公司在2009年費用大幅度上升，應該重新規劃公司各項活動的費用.而同時公司董事會也希望能夠應對環境的變化并且能夠識別和去除-些不必要的費用，這正是零基預算的優點，所以根據以上材料，采用零基預算更為合理。

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